【正文】 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 制造 費(fèi)用 84 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 750。80 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 直接 工資 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)小時(shí)工資 關(guān)注問題 ? 工時(shí)定額 ? 薪酬制度 81 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 82 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 編制單位 ： 年度測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 工時(shí)定額 小時(shí)工資 工資成本 單位人工成本 工資成本 % 薪酬制度 人員變動(dòng) 工資調(diào)整 獎(jiǎng)勵(lì)調(diào)整 工資定額 工時(shí)定額 小時(shí)工資 計(jì)件工資 制表人： 審核人： 審批人：直接預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 07 表編制說明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實(shí)際預(yù)計(jì)人工成本成本、薪酬制度和工資定額等因素；（3 ）另附工資成本測(cè)算說明。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 材料單耗量定額 、 存貨預(yù)算 、 采購成本預(yù)算等指標(biāo)確定 。 一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計(jì)算 銷售預(yù)算 =預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測(cè)方法 銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法 銷售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法 66 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表 指標(biāo) 上年 本年 指標(biāo) 上年 本年 行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模 公司銷售額 期初規(guī)模 105000 110250 行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模 110250 115763 １＋增長(zhǎng)％ 105% 105% 公司預(yù)計(jì)占有率 19% 21% 預(yù)計(jì)規(guī)模 110250 115763 預(yù)計(jì)銷售量 20948 24310 公司市場(chǎng)規(guī)模 價(jià)格變化調(diào)整 市場(chǎng)占有率 17% 19% 預(yù)計(jì)銷售量 20948 24310 預(yù)計(jì)變動(dòng) 2% 2% 單價(jià)＋ 預(yù)計(jì)占有率 19% 21% 銷售預(yù)算 107882 128843 67 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 成 本 銷售額 變動(dòng)成本 銷售額 68 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1－變動(dòng)費(fèi)用率 保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn) 1－變動(dòng)費(fèi)用率 例：某公司預(yù)計(jì) 200４年目標(biāo)利潤(rùn)為５０００萬元，固定費(fèi)用 800萬元，變動(dòng)費(fèi)用率 60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)： 保本點(diǎn) ＝８００ /（１－６０ %）＝2023萬元 邊際利潤(rùn)＝2023４０ %＝８００萬元 保利點(diǎn) ＝（８００＋５０００） /（１－６０ %） ＝１４５００萬元 邊際利潤(rùn)＝１４５００４０ %＝５８００萬元 69 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 例：某公司 2023年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為５０元，單位變動(dòng)成本１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀荆常霸?。銷售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。 65 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 銷售 預(yù)算 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 銷售預(yù)算 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。 ③ 上下協(xié)商： 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。 ② 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素 ， 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額 、 產(chǎn)量 、 人員定編 、人均工資水平等 。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率 采購部 原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等 64 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 在自上而下 、 自下而上的預(yù)算編制過程中 ， 對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過程： ① 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ， 與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額 概 率 營(yíng)業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計(jì) 1 5250 61 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制 固定成本費(fèi)用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過短 ， 否則會(huì)增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費(fèi)用 、 咨詢費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 廣告費(fèi)等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動(dòng)預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動(dòng) ， 每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ， 也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 62 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 目 錄 ? 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào) ? 預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法 ? 預(yù)算具體編制方法和技巧 ? 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 63 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 部門 編制前準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門 財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù) 銷售部門 銷售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動(dòng)方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等 技術(shù)部門 新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。 2023年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測(cè) 60 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。其特點(diǎn)是：每過去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。１４ １５４０ 3960 合計(jì) ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 59 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 滾動(dòng) 預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費(fèi) ６０００ ０。 預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為 25000元。 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 57 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財(cái)產(chǎn)稅 60