生產(chǎn)與存貨循環(huán)ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 12:36本頁面
【正文】 當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)； （ 2）盡管盤點存貨時 最好能保持存貨不發(fā)生移動 ，但在某些情況下存貨的移動是難以避免的； （ 3）如果在盤點過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進行，注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序， 確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序 ，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄； （ 4）獲取有關(guān) 截止性信息 （如存貨移動的具體情況）的復(fù)印件，有助于日后對存貨移動的會計處理實施審計程序。 ?（ 3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工 ?（ 4）檢查存貨的范圍 32 （三）存貨監(jiān)盤程序 令和程序 33 管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。 時間 ：包括 實地察看盤點現(xiàn)場 的時間、 觀察存貨盤點 的時間和對 已盤點存貨實施檢查 的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。 ? （ 2）水紋專家，根據(jù)水面的渾濁度來推測。 30 魚的盤點 ? 一個海產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)，圍了一大片海，里面有很多種類的魚，然后問魚的監(jiān)盤。 29 幾何計算 ? 煤堆走一圈就知道周長，周長 /π 就是直徑，底面積 高 247。 28 （ 6）利用專家的工作 —— 確定特殊存貨的數(shù)量和狀況 ? 在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況時以及在收集特殊類別的審計證據(jù)時，可以考慮利用專家的工作。 ? 內(nèi)部審計 也可以作為替代監(jiān)盤程序。 26 案例 ? 比如家樂福超市都在銷售蒙牛牛奶，審查蒙牛奶業(yè)，蒙牛奶業(yè)的牛奶銷往全國各地的商場，要監(jiān)盤怎么盤點？ 27 替代程序的使用 ? 外部證據(jù)作為替代程序 ? 比如蒙牛牛奶的運輸，假如是它自己的運輸公司，運輸憑證不足以作為替代程序，用每家商場的交接單來作為替代的監(jiān)盤程序。 24 （ 5）考慮實地查看存貨存放場所 —— 熟悉在庫存貨及其組織管理方式，在盤點前發(fā)現(xiàn)潛在問題 ? 知道存貨管理情況； ? 對多處存放存貨的情況，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的內(nèi)部控制措施和盤點慣例，評價審計風(fēng)險以及除存貨監(jiān)盤外的其他替代程序的可行性，從而確定需要參與盤點的范圍。 23 （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 —— 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 ① 購貨訂購單 ：所有交易都已獲得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)； ② 驗收報告單 ：所有收到的貨物都已得到記錄； ③ 存貨倉儲 ：確保存儲過程中與存貨實物的接觸必須得到管理當(dāng)局批準(zhǔn)； ④ 領(lǐng)用申請單 ：所有存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)； ⑤ 生產(chǎn)報告單 ：對所有的生產(chǎn)過程做出適當(dāng)?shù)挠涗洠? ⑥ 發(fā)運憑證 ：所有的裝運都得到了記錄； ⑦ 存貨盤存制度 ：使存貨賬實相符。 22 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 —— 直接關(guān)系到如何恰當(dāng)分配審計資源 （ 1）固有風(fēng)險（ 2）控制風(fēng)險 存貨通常具有較高的固有風(fēng)險 ? 影響因素包括：存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、運輸?shù)谋憬莩潭?、廢舊過時的速度或者易損壞程度、遭受失竊的難易程度。 21 （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險； （ 2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)； （ 3）對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_了正確的指令； 復(fù)核 或與管理層 討論 其 盤點程序 ，認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，應(yīng)當(dāng)提請其調(diào)整。 ?所有權(quán)和完整性認定，還需要實施其他審計程序。 （一）審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表 （二）對存貨擬實施的主要審計程序及能夠證明的認定 18 二、存貨監(jiān)盤 （一）存貨監(jiān)盤作用 存貨監(jiān)盤是指現(xiàn)場觀察存貨盤點，并抽查已盤點存貨，觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況，獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。 14 IT系統(tǒng)財務(wù)部生產(chǎn)管理部門生產(chǎn)車間倉庫開始生產(chǎn) / 加工指令單對生產(chǎn)進行監(jiān)控原材料領(lǐng)用申請單原材料臺賬更新原材料出庫單生產(chǎn)記錄日報對生產(chǎn)進行考核產(chǎn)成品驗收單產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品臺賬更新生產(chǎn)成本分攤憑證明細賬 /總分類賬結(jié)束財務(wù)經(jīng)理復(fù)核審批15 成本會計制度的目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測試一覽表（教材 P3
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