【正文】 是不法企業(yè)不斷通過“賬外賬”、造假賬等方式，在購銷兩個環(huán)節(jié)采取不正當(dāng)手段造成的，歸納起來主要有以下幾種手段。納疇鰻吶鄖禎銣膩鰲錟顫。在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品直接對針織生產(chǎn)企業(yè)供貨，銷售地區(qū)以江浙、福建、廣東為主，資金的結(jié)算以銀行匯票為主，少量現(xiàn)金結(jié)算。四是原材料和產(chǎn)品的購銷單一。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶。 我市棉紡行業(yè)以棉及棉型化學(xué)纖維為主要原料進(jìn)行紡紗，目前紡紗工藝多以環(huán)錠紡為主，個別采用氣流紡工藝。瑩諧齷蘄賞組靄縐嚴(yán)減籩。產(chǎn)業(yè)層次大多以棉紡紗等原材料加工為主，明顯呈現(xiàn)出工業(yè)化初級階段工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特征。二是產(chǎn)業(yè)層次較低。咼鉉們歟謙鴣餃競蕩賺。大中型企業(yè)完成增加值的比重只占全市的，支撐拉動作用不強(qiáng)。大企業(yè)不多，小企業(yè)不強(qiáng)。謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘鯽。懨俠劑鈍觸樂鷴燼觶騮揚(yáng)。環(huán)錠紡企業(yè)中，設(shè)備能力在萬紗錠以上的有戶，萬紗錠以下的有 戶，小戶企業(yè)占了總數(shù)的；氣流紡大部分為兩臺套設(shè)備的企業(yè)，年棉紡行業(yè)實現(xiàn)銷售收入萬元，實現(xiàn)增值稅 萬元，分別占黃梅、龍感湖增值稅收入的與，成為當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)稅源。全市共有棉紡織企業(yè)戶，其中黃梅、龍感湖兩地是我市的主要產(chǎn)棉區(qū)，近幾年來棉紡行業(yè)發(fā)展迅速，兩地現(xiàn)有棉紡企業(yè) 家。一、摸清基本情況，掌握行業(yè)特點(diǎn)（一）基本情況我市是一個農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)及加工，尤其是棉花的生產(chǎn)加工在我市國民經(jīng)濟(jì)中占有很重要的地位。鋇嵐縣緱虜榮產(chǎn)濤團(tuán)藺。通過一年多的努力,我們積極運(yùn)用納稅評估的有關(guān)指標(biāo)對該行業(yè)的異常戶進(jìn)行案頭分析，深入組織各區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)開展對該行業(yè)的納稅評估年至今,我們共對全行業(yè)的戶企業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)評估,通過評估補(bǔ)稅萬元。溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應(yīng)釵。要通過宣傳稅收政策，強(qiáng)化公開辦稅，開展征管信息交流，使納稅人切實增強(qiáng)稅收意識，了解征管改革方向，理解并支持納稅評估工作，從而不斷地提高稅法遵從度，更好地執(zhí)行稅收政策。要在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。通過深入開展日常巡查、交叉巡查和突擊巡查，做好巡查記錄；結(jié)合各礦山企業(yè)的生產(chǎn)形式、生產(chǎn)規(guī)模，制定科學(xué)的評估方式，通過反復(fù)論證逐步完善納稅評估模型，為促進(jìn)稅收征管奠定良好基礎(chǔ)。陽簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟麗。根據(jù)行業(yè)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，建立參數(shù)指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型，把個案評估拓展為群體評估、行業(yè)性評估，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，形成了行業(yè)性稅收管理辦法，發(fā)揮了以控促管、以評促管的作用。同時，通過采集動態(tài)數(shù)據(jù)，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不斷進(jìn)行維護(hù)，使納稅評估的參數(shù)指標(biāo)更精確，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)處理和稅收監(jiān)控能力，為實施長效管理奠定了扎實的基礎(chǔ)。三是提高了稅收監(jiān)控管理能力。二是公平了行業(yè)稅負(fù)。年上半年，全市礦業(yè)稅收管理也取得了明顯的效果，共實現(xiàn)稅收萬元，同比增收萬元，增長。一是稅收收入大幅增長。我市通過采取電子監(jiān)控和人機(jī)結(jié)合的方法，達(dá)到了以產(chǎn)控銷、以銷控稅、管住稅源的目的，并實現(xiàn)了收入、管理和秩序的三大突破：稟虛嬪賑維嚌妝擴(kuò)踴糶。鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減萵。共計補(bǔ)繳入庫增值稅款元，已于年一季度分批足額入庫。光邦龍源公司對調(diào)查核實結(jié)果表示認(rèn)同，再無其他異議。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘。除了現(xiàn)場勘測，我們還進(jìn)一步核實企業(yè)開具收購發(fā)票的收購對象和其在信用社的開戶情況，發(fā)現(xiàn)信用社開戶所用的身份證和姓名均為本企業(yè)管理人員，收購業(yè)務(wù)純屬虛構(gòu)。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧。從老礦井主井的坡度以及井道頂部地質(zhì)情況來看，該石膏礦井頂部用原木作支護(hù)的全是火車軌道廢棄枕木，原木一般用于了礦井巷道新開采處作頂木支護(hù)，但數(shù)量極少。詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈。評估人員認(rèn)為企業(yè)陳述的理由不夠充分，前往實地調(diào)查。約談中，企業(yè)解釋由于年擴(kuò)建兩個新礦井，每個礦井前期鉆探的礦眼數(shù)在個左右，深度米以上，造成物耗增加。峴揚(yáng)斕滾澗輻灄興渙藺。轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應(yīng)頁。按元噸計算，少計銷售收入元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅元，已于年月份足額入庫。為了進(jìn)一步查清問題，我們到企業(yè)實地調(diào)查，查閱了年相關(guān)帳簿、《產(chǎn)品產(chǎn)銷存數(shù)量明細(xì)表》以及產(chǎn)品提升記錄。年月實際支付采煤工人工資元,按平均噸煤工資元計算生產(chǎn)數(shù)量，評估測算出的生產(chǎn)數(shù)量與企業(yè)實際申報數(shù)量相差噸。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧。案例一：年月，在對荊門市掇刀開發(fā)區(qū)仙女村王朗溝第七煤礦進(jìn)行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)年月稅負(fù)差異率為，超出預(yù)警值正常浮動范圍，可能存在企業(yè)隱瞞銷售收入，多計進(jìn)項稅金造成稅負(fù)率異常等情況?，F(xiàn)從以下兩個案例來說明我們在行業(yè)評估中的具體思路：鎦詩涇艷損樓紲鯗餳類。經(jīng)評估有問題企業(yè)戶，補(bǔ)繳增值稅款萬元。即對生產(chǎn)規(guī)模較大，財務(wù)核算規(guī)范的企業(yè)，我們運(yùn)用綜合征管系統(tǒng)和納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)各單項指標(biāo)的測算結(jié)果與納稅人納稅情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、綜合性比較、分析、查找疑點(diǎn)；對財務(wù)核算不健全、材料耗用情況難以估算的，我們運(yùn)用第三方取得的客觀能耗信息進(jìn)行指標(biāo)分析，查找疑點(diǎn)。進(jìn)項稅額差異率（本期進(jìn)項稅額上年同期進(jìn)項稅額）上年同期進(jìn)項稅額三、嚴(yán)格納稅評估，追求礦業(yè)稅源控管實際效果我們以省局開展的行業(yè)稅負(fù)分析工作為契機(jī)，對行業(yè)稅負(fù)偏低、銷售額變動率和進(jìn)項稅額差異率偏移幅度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)剖析?，嶀暈R曖惲錕縞馭篩涼。要確定進(jìn)項稅額抵扣的合理及合法性，有無虛抵進(jìn)項稅問題。銷售額變動率（本期應(yīng)稅銷售額上年同期應(yīng)稅銷售額）上年同期應(yīng)稅銷售額、進(jìn)項稅額差異率。驍顧燁鶚巰瀆蕪領(lǐng)鱺賻。銷售額受銷售數(shù)量、產(chǎn)品價格及價外費(fèi)用等因素的影響，通過對銷售額變動情況的分析，掌握其銷售數(shù)量、銷售價格的真實性。稅負(fù)差異率（企業(yè)稅負(fù)率本地同行業(yè)稅負(fù)率）247。綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧。在監(jiān)控出的最低產(chǎn)量已定的情況下，對當(dāng)月煤炭銷量進(jìn)行測算，測算公式如下：評估期原礦產(chǎn)量＝評估期監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控產(chǎn)量（除渣率）評估期原礦銷售額（期初原礦庫存量估期原礦產(chǎn)量期末原礦庫存量）評估期原礦銷售單價評估問題值＝評估期原礦應(yīng)稅銷售額申報應(yīng)稅銷售額、稅負(fù)差異推算模型。評估期原礦銷售額評估期生產(chǎn)能耗量總額247。倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁。根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、火工用品等支出耗用定額指標(biāo)，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進(jìn)行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)。評估期原礦產(chǎn)量評估期所計提生產(chǎn)工人工資247。測算公式為：裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺。礦山采掘企業(yè)大多實行管理人員固定工資、生產(chǎn)人員效益工資制度，計提的工資和產(chǎn)量成正比。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩。 、生產(chǎn)噸煤的物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn) 耗用行業(yè)人工（元噸）炸藥及火工（元噸）電耗（度噸）稅負(fù)率采煤、生產(chǎn)噸石膏的物耗、能耗標(biāo)準(zhǔn)耗用行業(yè)人工（元噸）炸藥及火工（元噸）電耗（度噸）稅負(fù)率（）采膏、礦產(chǎn)品出渣率行業(yè)資源類別除渣率（占監(jiān)控數(shù)據(jù)）采煤煤厚低于煤厚煤厚煤厚40cm以上 回采煤礦采膏四是把分析模型建立好。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈。三是把參數(shù)指標(biāo)測算準(zhǔn)。擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類。通過將收集到的涉稅信息結(jié)合實地調(diào)研情況進(jìn)行歸納、分析、測算后，確定了“以產(chǎn)控銷”的基本評估思路。為將納稅評估工作引向深入，我們進(jìn)一步拓寬信息渠道，加大與政府部門、信息部門溝通、協(xié)作力度，充分采集利用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的第三方信息數(shù)據(jù)。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗。這些指標(biāo)通?？梢酝ㄟ^下井測量或通過觀測施工圖紙取得。對轄區(qū)內(nèi)所有采礦業(yè)的戶數(shù)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)設(shè)備、資金狀況、銷售渠道、主井坡度、井道長度、工人工資、耗用電量、雷管、炸藥等火工品耗用量等影響產(chǎn)品產(chǎn)量的因素進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查分析，將分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源。二、深入分析測算，建立礦業(yè)稅源評估數(shù)據(jù)模型要有效開展行業(yè)納稅評估，必須科學(xué)設(shè)定參數(shù)指標(biāo)，建立數(shù)據(jù)模型。 濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻。針對礦山企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范，品種雜、價格多、用途不一，難以準(zhǔn)確掌握其收入這一特性，我們意識到必須定期將電子監(jiān)控數(shù)據(jù)與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析。選礦環(huán)節(jié)主要是對礦石進(jìn)行破碎、浮選，最終形成流向市場的成品。通過深入各類礦井、巷道進(jìn)行調(diào)查和解剖，我們了解到，采礦業(yè)的生產(chǎn)流程一般分為坑采、選礦、銷售三個環(huán)節(jié)，這也是稅收監(jiān)控的三個重點(diǎn)。所謂礦業(yè)稅控，就是采用新的礦業(yè)稅收監(jiān)控系統(tǒng)，運(yùn)用電子稱重、無線傳輸和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過實時監(jiān)控產(chǎn)量，測算確定銷量，達(dá)到有效固化稅基的目的。要扭轉(zhuǎn)這一局面，有必要改革創(chuàng)新征管方式方法。一、立足調(diào)查研究，把握礦業(yè)稅源控管基本規(guī)律為了從根本上整頓和規(guī)范我市礦業(yè)稅收征管秩序，我們于年上半年抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成工作專班，深入全市礦山企業(yè)，開展全面、深入、細(xì)致的稅收調(diào)查，掌握了該行業(yè)稅收管理的第一手資料。我們具體的作法是：穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧。紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲。目前，我市共有礦山開采企業(yè)戶，年共入庫增值稅萬元，其中煤礦開采企業(yè)戶，入庫增值稅萬元；石膏開采企業(yè)戶，入庫增值稅萬元；磷礦開采企業(yè)戶，入庫增值稅萬元。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋。通過加強(qiáng)評估管理，我市鋼材行業(yè)年月實現(xiàn)銷售收入為億元,應(yīng)納增值稅億元，銷售收入比去年同期的億增長，實現(xiàn)增值稅收入比去年同期的億增長，全市鋼材行業(yè)增值稅管理水平明顯得到提高。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機(jī)庫。監(jiān)控管理辦法是否有效關(guān)鍵在于落實，為此，試點(diǎn)區(qū)局舉辦了一期轄區(qū)鋼材行業(yè)納稅人管理辦法培訓(xùn)，明確了分類管理對象的劃分標(biāo)準(zhǔn)，對一級經(jīng)銷商要求提供庫存商品明細(xì)表；對二級批發(fā)商領(lǐng)購普通發(fā)票的每次最大領(lǐng)購量不超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的兩個月用量，且最高開票金額不超過十萬元，增值稅專用發(fā)票最高開票金額為限額一萬元，采取“以進(jìn)控銷”和“以存計銷”的辦法，測算當(dāng)期應(yīng)稅銷售額，超差幅度達(dá)到，要求納稅人提供相關(guān)的購貨合同、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、收付款憑證以及出入庫記錄并說明原因；對其它鋼材企業(yè)要求稅收管理員按季對納稅人開具的普通發(fā)票金額，進(jìn)行票、表、稅比對，凡比對期金額與申報期金額超差幅度超過以上的，應(yīng)下戶調(diào)查核實。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱。第四，對金屬材料銷售行業(yè)劃分為一級經(jīng)銷商、二級批發(fā)商、零售企業(yè)和其它企業(yè)等四個類別，實行分類管理。杜絕轄區(qū)內(nèi)利用一個法人代表注冊多個企業(yè)、同一經(jīng)營地點(diǎn)兩個名稱、兩個稅號等形式和利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的關(guān)系轉(zhuǎn)移或者偷逃國家稅款；凡轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)實行屬地管理的原則征收增值稅。針對上述突出問題，我市試點(diǎn)單位漢陽區(qū)局制定了《鋼材經(jīng)營企業(yè)稅收管理辦法》，主要內(nèi)容包括：第一，對新辦企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從正常生產(chǎn)經(jīng)營之日起三個月內(nèi)，對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、會計核算水平、納稅申報進(jìn)行實地調(diào)查，確定稅款征收方式，凡會計核算不健全以及計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，責(zé)令限期改正，并依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，核實其應(yīng)納稅額。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)。在日常核實工作中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)根本沒有建賬，有的有帳謊稱沒有建賬,有的賬務(wù)不全或不真實,因而無法準(zhǔn)確核定企業(yè)購進(jìn)與銷售的真實情況；、部分鋼材經(jīng)營企業(yè)屬于家族式經(jīng)營，為了追求經(jīng)營利潤的最大化，他們多數(shù)采取銷售滯后,打時間差，后移當(dāng)期稅款；預(yù)收貨款，發(fā)出商品不計收入；價外費(fèi)用不入賬，不做進(jìn)項轉(zhuǎn)出以及現(xiàn)金交易造成賬外經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重等；、絕大多數(shù)鋼材生產(chǎn)廠家都對鋼材營銷商實行追溯退差、返利，而大部分經(jīng)銷商未將上述收入申報納稅，出現(xiàn)平進(jìn)平出，無增值稅收入實現(xiàn)的現(xiàn)象。四、研究行業(yè)監(jiān)控辦法，建立行業(yè)管理長效機(jī)制（一）深挖鋼材行業(yè)管理中存在的問題。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼。為了抓好鋼材行業(yè)的源頭控管，我市主管稅務(wù)部門與轄區(qū)政府相關(guān)部門的市場管委會針對鋼材行業(yè)銷售額較大的特殊性，商議達(dá)成了實行源頭準(zhǔn)入制度，即市場管委會規(guī)定凡在市場內(nèi)經(jīng)營鋼材的納稅人必須取得一般資格人資格，通過政府宣傳和稅務(wù)檢查，部分個體經(jīng)營者重新申請了營業(yè)執(zhí)照，成立了有限責(zé)任公司，并認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。（三）協(xié)稅促動，對鋼材行業(yè)齊抓共管。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅。為此，市局要求各區(qū)局組織稅政、稽查、征管、稅務(wù)所聯(lián)合檢查專班，重點(diǎn)對鋼材經(jīng)營小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營戶進(jìn)行了專項檢查，對涉嫌偷稅納稅人進(jìn)行有力打擊。有的小規(guī)模納稅人經(jīng)營多年，年銷售額總未達(dá)萬元。去年底，鋼材經(jīng)營戶管清理后，發(fā)現(xiàn)鋼材經(jīng)營企業(yè)余戶中，小規(guī)模納稅人有戶、個體經(jīng)營戶戶，通過評估核查，發(fā)現(xiàn)部分同一法人代表辦理多個營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)營多個企業(yè)，既有一般納稅人，又有小規(guī)模納稅人，還有個體經(jīng)營戶等類型。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛。通過近兩個月的運(yùn)行情況看，鋼材行業(yè)評估對象發(fā)現(xiàn)有問題戶由原來的上升到，評估質(zhì)效明顯增強(qiáng)。即市局流轉(zhuǎn)稅管理部門根據(jù)全省、全市行業(yè)稅負(fù)值、預(yù)警值提供評估參考范圍和評估方向；區(qū)局流轉(zhuǎn)稅管理部門對市局確定的重點(diǎn)行業(yè)、評估對象和要求，細(xì)化到具體的納稅人；稅務(wù)所確定一名分管所長按區(qū)局確定的評估對象，再次進(jìn)行案頭疑點(diǎn)分析，明確評估項目。三、實施行業(yè)評估互動，提高行業(yè)管理水平（一）“上下”聯(lián)動，提高評估選戶的準(zhǔn)確性。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖。同時，對未開展自查自糾或下期仍出現(xiàn)異常的納稅人要列為當(dāng)期重點(diǎn)評估對象。（三）因地制宜采取自查與評查相結(jié)合方法開展行業(yè)評估。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞。組織鋼材生產(chǎn)廠家的主管稅收機(jī)關(guān)或駐廠組，掌握其返利、“扣點(diǎn)”、返實物及相關(guān)結(jié)算等，并將相關(guān)情況通報給鋼材經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立“行業(yè)管理情報站”。一是收集源頭數(shù)據(jù)資料。（二）開辟第三方信息渠道，實施納稅評估。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫。通過該評估軟件對戶鋼材經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研性評估，發(fā)現(xiàn)了納稅人存在“有進(jìn)無銷”、“有銷無進(jìn)”等問題，已督促納稅人補(bǔ)正申報調(diào)增增值稅萬元，補(bǔ)繳增值稅額萬元，對涉嫌第三方開票問題已移送稽查處理。二、探索行業(yè)評估方法，注重行業(yè)評估質(zhì)效（一）運(yùn)用《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估輔助軟件》進(jìn)行評估。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦。同時對稅負(fù)偏低且銷售額增幅較大納稅人列為重點(diǎn)評估對象。通過對戶進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有戶納稅人是代賬會計，無專職出納員，戶無增值稅專用賬簿等。增值稅一般納稅人年檢工作取消后，納稅人賬簿管理顯得尤為重要。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹。據(jù)初步統(tǒng)計，鋼材經(jīng)銷行業(yè)普票收入占銷售收入的比重達(dá)到了，較推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)前的，提高了百分點(diǎn)。針對該行業(yè)普通發(fā)票使用不規(guī)范現(xiàn)狀，市局要求對鋼材經(jīng)營一般納稅人率先推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)，停止使用手工版發(fā)票。（二）對發(fā)票使用情況進(jìn)行分析，積極推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)。識饒鎂錕縊灩筧