房地產行業(yè)相關財稅知識-文庫吧資料
2025-05-17 12:04本頁面
【正文】 地 一般房地產公司的項目流程 2 五證辦理 找設計單位設計規(guī)劃報批出藍圖 ③ 取得建筑規(guī)劃許可證 項目招投標 ；簽施工單位，交履約保證金；項目報建繳報建費。 ? 因此除非項目全部售罄并全部交付給業(yè)主，開發(fā)產品會一直留有余額。 借：經營稅金及附加 、管理費用 — 印花稅 755580 貸：待攤費用 755580 思考 ? 預收賬款最終余額是零嗎？ ? 開發(fā)產品最終余額是零嗎？ 預收賬款的余額 ? 有余額代表：已售房屋的房款尚未全部結轉至經營收入，因此一般情況下預收賬款最終余額應該是零。 ? 若已銷售的房屋業(yè)主全部辦理交房手續(xù)，則： 借：經營收入 980萬元 貸：預收賬款 980 萬元 結轉開發(fā)產品 借：開發(fā)產品 1000萬元 貸：土地征用及補償費等 1000萬元 計算單位成本： 1000萬元 247。 舉例說明 ? 某小區(qū) 1號樓交付時，土地征用及補償費等成本共計 1000萬元，可售面積 2022㎡ 。 ? 根據交房面積（即開具發(fā)票業(yè)主的購房總面積）乘以單位成本，得出應該轉入經營成本的金額。 ? 待結轉收入時，同時將收入對應的營業(yè)稅金結轉至“經營稅金及附加”。 房地產行業(yè)相關的重要損益類科目 （三）經營稅金及附加 ? 按照稅法規(guī)定：房地產企業(yè)在資金回籠，即收到房款時必須繳納相應營業(yè)稅金和預征土地增值稅。 房地產行業(yè)相關的重要損益類科目 （二）經營成本 ? 房屋竣工前，所有的成本歸集在“土地征用及補償費”等科目，即屬于在產品，反映在資產科目“存貨”中。 第三部分 權益類會計科目 科目名稱 簡要說明 實收資本 投資者按照約定投入企業(yè)的資本，足額繳納后等于企業(yè)的注冊資本 資本公積 由于股本溢價、財產重估增值等原因形成的資本公積 法定盈余公積 按照凈利潤提取 10%，可以彌補虧損、轉增資本 任意盈余公積 經股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的 未分配利潤 年末數等于年初未分配利潤 +當年凈利潤 提取盈余公積 分配紅利 第四部分 損益類會計科目 表 1 科目名稱 簡要說明 經營收入 房地產開發(fā)收入，待項目交付并辦理完畢交房流轉表后結轉 經營成本 房地產開發(fā)成本，根據交付面積 *單位開發(fā)成本結轉 經營稅金及附加 營業(yè)稅負，一般等于經營收入 *%（印花稅直接計入管理費用） 管理費用 行政管理部門發(fā)生的各項工資、折舊費、辦公費、印花稅等 營銷費用 營銷部門發(fā)生的各項工資、折舊費、廣告費、業(yè)務宣傳費等 損益類會計科目 表 2 科目名稱 簡要說明 財務費用 支付的短期貸款利息、收到的利息收入等 投資收益 對外投資取得的回報，等于投資單位凈利潤 *投資比例 營業(yè)外收支 與生產經營無關的收入、支出，如盤盈、捐贈、罰款等 所得稅費用 一般為利潤總額 *25%，不一定等于應交所得稅 房地產行業(yè)相關的重要損益類科目 （一）經營收入 ? 一般來說分為房地產開發(fā)收入、租賃收入、工程收入等。 ? 舉例： ***小區(qū) 3101住宅房款共計 80萬元，業(yè)主已交款 80萬元，在該房屋未交付給業(yè)主前 80萬元全部計入“預收賬款”的貸方。 第二部分 負債類會計科目 類別 科目名稱 簡要說明 流動負債 短期借款 一年期內銀行貸款或其他金融機構借款 應付帳款 主營業(yè)務應付款，如應付工程款、貨款等 其他應付款 應付、暫收單位或個人的款項，如押金、保險 預收帳款 未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項 應付職工薪酬 企業(yè)應付員工的工資、福利費、教育經費等 未交稅金 已計提并未支付的各項稅費 預提費用 預先提取但尚未實際支付的各項費用 長期負債 長期借款 一年期以上銀行貸款或其他金融機構借款 房地產行業(yè)相關的重要負債類科目 （ 一）預收賬款 ? 概念：未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。 思考：自留房產計入“固定資產”和放在“存貨”對公司的繳稅有哪些影響？ 對繳稅的影響： ? 辦理房產證并計入固定資產可以按照會計制度規(guī)定按照不低于 20年計提折舊，抵減企業(yè)所得稅。 開發(fā)商自留物業(yè) ? 很多房地產開發(fā)商會將自身開發(fā)的部分物業(yè)自持，分為兩種情況： ? 僅暫時自持不銷售，并不辦理房產證，該物業(yè)還在“存貨”中的“開發(fā)產品”中核算； ? 經公司董事會或股東會決議，同意列為自持物業(yè)，并交納維修基金后辦理房產證，根據成本價將該物業(yè)從“存貨”中轉入“固定資產”科目核算。 開發(fā)產品 ? 待項目達到竣工交付條件的當月，財務應將在建開發(fā)產品結轉至開發(fā)產品。 如何設置成本科目？ 一級科目 二級科目 三級科目 四級科目 土地征用及補償費 ***小區(qū) 出讓金 /契稅 … 前期工程費 ***小區(qū) 設計費 /三通一平 規(guī)劃設計 .. 建安工程費 ***小區(qū) 13 土建安裝 樁基 土方 48 土建安裝 樁基 土方 基礎設施費 ***小區(qū) 13 綠化
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