內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)ppt課件-文庫吧資料
2025-05-12 07:03本頁面
【正文】 特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)可容忍度、所處的特定環(huán)境。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、嚴(yán)重性評(píng)估 ? （二）缺陷嚴(yán)重程度的評(píng)估 ? （ 1）評(píng)估依據(jù)。 即通過所發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)背離內(nèi)部控制目標(biāo)的跡象，識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 ? 設(shè)計(jì)缺陷一般從兩個(gè)角度識(shí)別： 缺失和設(shè)計(jì)不當(dāng)； ? 運(yùn)行缺陷 需要通過對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程的 穿行測(cè)試 來發(fā)現(xiàn)。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、嚴(yán)重性評(píng)估 ? （一）內(nèi)部控制缺陷識(shí)別 ? （ 1）測(cè)試識(shí)別方法。 即 指除重大缺陷 、 重要缺陷以外的其他控制缺陷 。 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 ?重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷 ， 不會(huì)嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性 ， 但也應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)、經(jīng)理層的充分關(guān)注 。 ? （ 2） 重要缺陷 。 即 指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合 ， 可能導(dǎo)致 企業(yè) 嚴(yán)重偏離控制目標(biāo) 。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組 應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 。為保證內(nèi)控缺陷識(shí)別和評(píng)估的科學(xué)性，必須厘清內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制局限性的共性與區(qū)別。 ? （ 3）內(nèi)部控制存在著因合謀和越權(quán)而失效的可能，這表現(xiàn)為內(nèi)部控制的局限性； 但 某一控制過程存在著合謀或越權(quán)的跡象，則表現(xiàn)為內(nèi)部控制的缺陷。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷識(shí)別的基礎(chǔ) ? （二）內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制局限性的區(qū)別 ? （ 1） 內(nèi)部控制缺陷 是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)者在設(shè)計(jì)過程中未意識(shí)到缺點(diǎn)，以及內(nèi)部控制執(zhí)行過程中不按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行而產(chǎn)生運(yùn)行結(jié)果偏差的可能； 內(nèi)部控制局限性 則是設(shè)計(jì)者在設(shè)計(jì)過程中事先預(yù)留的風(fēng)險(xiǎn)敞口，以及運(yùn)行過程中按照設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行也無法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的可能。 ? （ 2）它們都產(chǎn)生于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)環(huán)節(jié)； 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷識(shí)別的基礎(chǔ) ? （ 3）盡管內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制和檢查性控制，但它對(duì)蓄意策劃的合謀和管理層越權(quán)行為而言是無能為力的，這既是內(nèi)部控制的固有局限性，也是內(nèi)部控制最嚴(yán)重的運(yùn)行缺陷。 ? 內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的原因分為兩種： 內(nèi)控缺陷和內(nèi)控局限性。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的 是要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，不斷提高為內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的程度。 ? ★ 運(yùn)行缺陷 是指設(shè)計(jì)有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷 。 ?設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷 是 內(nèi)部控制缺陷 的 成因（ 或來源 ）。 ? ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 第十六條指出，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 ? 一、內(nèi)部控制缺陷的類型 ? 當(dāng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行不允許管理層或雇員實(shí)施他們的職能來及時(shí)防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生，就發(fā)生了內(nèi)部控制缺陷。 應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào) 、 監(jiān)督的有效性及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的科學(xué) 、 客觀 、 合理進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià) 。 應(yīng)當(dāng)對(duì)信息收集 、 處理和傳遞的及時(shí)性 、 反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性 ， 以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià) 。 應(yīng)對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)的控制措施與流程的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià) 。 應(yīng)當(dāng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的目
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