內(nèi)部控制一ppt課件-文庫吧資料
2025-05-18 06:32本頁面
【正文】 活動） – 風(fēng)險承擔(dān)（考慮成本效益原則） – 風(fēng)險減少（加強控制） 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 風(fēng)險應(yīng)對 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理框架 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理 ? 內(nèi)部控制理論的發(fā)展 – 二十世紀(jì)三十年代產(chǎn)生 – 50年代至 70年代的會計控制和管理控制概念 – 80年代的三要素概念 – 90年代的五要素框架 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動 1 作 業(yè) 活 動 2 循 遵 營 經(jīng) 告 報 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強內(nèi)部控制的同時，開始認(rèn)識到全面風(fēng)險管理的重要性，希望建立一個能有效地幫助管理策識別、評價和管理風(fēng)險的思維框架。 法人治理結(jié)構(gòu) —— 所有者和經(jīng)營者 股東治理結(jié)構(gòu) —— 大股東和小股東 委托代理結(jié)構(gòu) —— 各委托人和代理人 經(jīng)營者治理結(jié)構(gòu) —— 上下級之間 和平級之間 因此，內(nèi)部控制無法解決高層管理人員的舞弊因素 ,無法解決戰(zhàn)略問題。 合法經(jīng)營 運行高效 資產(chǎn)安全 會計信息質(zhì)量 糾錯和防范 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)有什么區(qū)別？ 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部股東、內(nèi)部股東、董事會與高級管理人員的關(guān)系。 ” 也就是說，通過統(tǒng)一分析公司內(nèi)外的風(fēng)險，制定系統(tǒng)的管理策略來處理這些風(fēng)險，從而提高公司的盈利能力和實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 有效的風(fēng)險管理能為企業(yè)創(chuàng)造價值。 ? 企業(yè)目標(biāo)與風(fēng)險管理相互作用、相互影響。約翰認(rèn)為： 過去摧毀一座金融帝國可能需要一個很
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