【正文】 可上市流通轉(zhuǎn)讓，從購買之日起計(jì)息。三、國債的管理：內(nèi)債和外債；短期國債、中期國債（110年）和長期國債；國債和地方債；可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債；憑證式國債、無記名（實(shí)物）國債和記賬式國債。（安全性高、流動性強(qiáng)、收益穩(wěn)定、免稅待遇）：彌補(bǔ)財(cái)政赤字，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，籌集建設(shè)資金，增加社會投資渠道。國債是國家信用的重要組成部分和基本形式。④財(cái)政補(bǔ)貼制度改革與社會保障制度改革相配合。②適時調(diào)整補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。③財(cái)政補(bǔ)貼支出效益不高，而且很不公平。①補(bǔ)貼范圍過大，補(bǔ)貼項(xiàng)目過濫，不利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。③有助于國家實(shí)現(xiàn)收入公平分配目標(biāo)，促進(jìn)社會安定。①有助于國家推進(jìn)價格改革。四、財(cái)政補(bǔ)貼，是國家為了某種特定需要而向企業(yè)或居民個人提供的無償補(bǔ)助，屬于轉(zhuǎn)移支出。另一種形式是在從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制轉(zhuǎn)軌時采用的，即采用現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制進(jìn)行制度安排的兩種養(yǎng)老金計(jì)劃同時并存，養(yǎng)老保險繳費(fèi)一部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌賬戶用以支付當(dāng)期養(yǎng)老金，另一部分進(jìn)入個人賬戶用于基金積累。部分積累制有兩種表現(xiàn)形式： 一種形式是以現(xiàn)收現(xiàn)付為基礎(chǔ)，但保險費(fèi)率較現(xiàn)收現(xiàn)付制高，且在一個較長時間內(nèi)(10～20年)保持不變，因此，繳費(fèi)收入高于當(dāng)前的津貼，部分剩余作為基金進(jìn)行積累，一般實(shí)行政府集中管理。在部分基金制情況下，退休人員的養(yǎng)老金一部分來自于現(xiàn)收現(xiàn)付式的籌資方式，另一部分來自于完全積累式的籌資方式。投保人在職時，按此收費(fèi)率將一部分勞動收入交給一個基金；接受保障時，該基金再以投資所得兌現(xiàn)保障承諾。②完全基金式，即一種以縱向平衡原則為依據(jù)，要求在勞動者整個就業(yè)或投保期間，或者在一個相當(dāng)長的計(jì)劃期間內(nèi)，采取儲蓄方式積累籌集社會保障基金的制度。而以養(yǎng)老保險為例，現(xiàn)收現(xiàn)付制是指以同一個時期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金的保險財(cái)務(wù)模式。③其他社會福利項(xiàng)目，如社會福利院、軍殘優(yōu)撫、復(fù)員軍人補(bǔ)助等。具體包括城鄉(xiāng)困難戶救濟(jì)、農(nóng)村五保戶救濟(jì)和災(zāi)民救濟(jì)。②社會救濟(jì)，是政府通過財(cái)政撥款，向生活確有困難的公民提供滿足最低生活需求資助的保障制度。按勞動自然過程可分為：勞動期間的保險（如醫(yī)療、工傷、生育保險等）、失去勞動機(jī)會期間的保險（如失業(yè)保險）、勞動期間完成后的保險（如養(yǎng)老保險）。兩大基本特征：一是由政府在社會范圍內(nèi)組織實(shí)施，二是受益人為公民中遇到生、老、病、殘、失業(yè)等事故而亟需獲得物質(zhì)幫助者（即受益人的選擇性）。國防支出，包括國防費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)及用于專項(xiàng)工程和其他的支出。：二者都是國家政權(quán)建設(shè)支出，都屬于社會消費(fèi)性的非生產(chǎn)性支出。二、行政管理支出和國防支出行政管理支出，指財(cái)政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)及外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的經(jīng)費(fèi)支出。③社會集團(tuán)購買力管理，實(shí)行計(jì)劃管理、指標(biāo)控制、專項(xiàng)審批、定額供應(yīng)的辦法。C自收自支管理，即事業(yè)單位要像企業(yè)一樣實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，用自身收入抵補(bǔ)支出，自求收支平衡，并在保證事業(yè)發(fā)展前提下盡量向國家上交些收入。B差額預(yù)算管理，指單位首先用自己的收入抵補(bǔ)支出，收不抵支的差額部分再納入國家預(yù)算，由財(cái)政撥款彌補(bǔ)。②財(cái)務(wù)管理，三種預(yù)算管理形式：A全額預(yù)算管理，指將單位財(cái)務(wù)收支全部納入國家預(yù)算，即單位收入全部上交財(cái)政，支出全部由財(cái)政撥款。收入定額包括：補(bǔ)償性收入定額，即文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位為補(bǔ)償業(yè)務(wù)活動中人力、物力、財(cái)力的消耗而取得收入的定額；生產(chǎn)性收入定額，即文教單位提供實(shí)物產(chǎn)品而取得收入的定額；代辦性收入定額，即指文教單位為其他單位或個人代辦業(yè)務(wù)而取得收入的定額。按特定比例定員：按照特定的業(yè)務(wù)計(jì)算單位和規(guī)定的定員比例確定人員配置書。A定員管理，定員依據(jù)包括事業(yè)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、國家規(guī)定的定員比例、機(jī)構(gòu)等級。②按支出用途劃分為人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出（包括公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。：屬于社會消費(fèi)性支出；屬于非生產(chǎn)性支出。對公共勞務(wù)的定價有四種情況，即免費(fèi)、低價、平價、高價。所謂公共勞務(wù)是指政府為行使其職能而進(jìn)行的各種工作，包括國防建設(shè)、行政工作、道路建設(shè)與維護(hù)、城市供水與排水工作、住宅供應(yīng)與公園的建設(shè)維護(hù)等。該方法適用于軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。E對選定的項(xiàng)目組合作機(jī)會成本分析，最后將支出項(xiàng)目確定下來。C為每個備選項(xiàng)目，從其備選方案中選擇一個最佳實(shí)施方案。A政府根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求確定若干備選支出項(xiàng)目，組織各方面專家為每個備選項(xiàng)目制定出若干備選支出方案。C時間價值。A成本與效益的定義。這種方法特別適用于投資性支出項(xiàng)目。⑴“成本收益”分析法，是指以貨幣單位為基礎(chǔ)對投入與產(chǎn)出進(jìn)行估算和衡量的方法。⑵衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)，追求生活效益最大化。所謂提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益，對生產(chǎn)性支出來說就是要求盡可能地降低成本取得盈利，即少投入多產(chǎn)出；對非生產(chǎn)性支出來說，就是少花錢多辦事辦好事。效率，實(shí)質(zhì)指勞動生產(chǎn)率問題，即通過優(yōu)化生產(chǎn)要素組合與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式，把有限的社會資源進(jìn)行最優(yōu)的配置，借以創(chuàng)造更高的勞動力生產(chǎn)率，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。，指正確安排財(cái)政支出中的各種比例，使之實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)組合，以促使經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。二、財(cái)政支出的原則，指在合理組織財(cái)政收入基礎(chǔ)上，根據(jù)收入安排支出。：補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出。第六章 財(cái)政支出概述一、財(cái)政支出的分類與結(jié)構(gòu)：基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金支出、簡易建筑費(fèi)支出、地質(zhì)勘探費(fèi)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出、流動資金支出、國家物資儲備支出、工交商業(yè)等部分事業(yè)費(fèi)支出、城市維護(hù)費(fèi)支出、價格補(bǔ)貼支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)支出、國防支出、行政管理費(fèi)支出、債務(wù)支出、城鎮(zhèn)青年就業(yè)經(jīng)費(fèi)支出、對外援助支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出、?？钪С觥⒖傤A(yù)備費(fèi)等。④建立現(xiàn)代企業(yè)制度是轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的需要。②社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求在不同所有制企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)、公平競爭。⑷利改稅制度，指把國有企業(yè)原來向國家上交的利潤，改為國家征稅，1983年。⑵企業(yè)基金制度，企業(yè)在完成國家規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的前提下，可按工資總額的一定比例提取企業(yè)基金，主要用于職工福利和獎金，1978年。（2）稅后利潤分配順序：被沒收財(cái)物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金的罰款；彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；提取法定公積金；提取公益金，主要用于職工集體福利設(shè)施；向投資者分配利潤。其中，營業(yè)收入是指企業(yè)在市場經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入；生產(chǎn)成本是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價及其他直接指出；企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。：企業(yè)利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額。（2）國有企業(yè)對國家預(yù)算的交納。（2）國務(wù)院有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門和全國性總公司（3）監(jiān)事會二、國有企業(yè)利潤分配制度（1）國家預(yù)算對國有企業(yè)的資金撥付。⑤在國務(wù)院規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，會同有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。③組織清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評估等基礎(chǔ)管理工作，對國有資產(chǎn)保值增值狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對違法行為依法給予行政處罰。（1）國有資產(chǎn)管理委員會（2003年國務(wù)院組建）①會同有關(guān)部門擬定企業(yè)財(cái)務(wù)管理法規(guī)和制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。C由部門歸口管理的企業(yè)，可實(shí)行參與管理制，即以國有資產(chǎn)管理部門為主，會同這些部門建立國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。③產(chǎn)權(quán)管理方式A對計(jì)劃單列行業(yè)總公司、投資公司、控股公司和中外合資企業(yè)，由國有資產(chǎn)管理部門通過派遣產(chǎn)權(quán)代表方式進(jìn)行資產(chǎn)管理，并把這些公司作為產(chǎn)權(quán)管理的中介機(jī)構(gòu)，對其投資、參股的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。B中介層次：指介于政府的國有資產(chǎn)管理部門和企業(yè)之間的中間層次，主要從事產(chǎn)權(quán)經(jīng)營和管理活動，包括控股公司、投資公司、資產(chǎn)經(jīng)營公司、企業(yè)集團(tuán)公司、行業(yè)總公司等。②國有資產(chǎn)管理體系：政府層次、中介層次和企業(yè)層次。B政府的社會經(jīng)濟(jì)管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分開。（2）國有資產(chǎn)管理體制改革的方向和目標(biāo)：建立具有中國特色的、符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的、產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓靈活、企業(yè)充滿活力的國有資產(chǎn)管理體制。，是國家管理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的基本制度，包括管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理權(quán)限的劃分、組織管理的形式等內(nèi)容。(2) 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指不從事經(jīng)營活動、不能實(shí)現(xiàn)增值的國有資產(chǎn)，只能有效、合理地加以使用。第五章 國有資產(chǎn)管理體制與國有企業(yè)利潤分配制度一、國有資產(chǎn)管理體制，按是否參與經(jīng)營活動分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)三大類。（4）成本標(biāo)準(zhǔn)，即以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間正常計(jì)價收費(fèi)的依據(jù)。組成市場標(biāo)準(zhǔn)一般在既無市場標(biāo)準(zhǔn)，又無比照市場標(biāo)準(zhǔn)情況下使用，主要適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對象的工業(yè)產(chǎn)品的銷售及商標(biāo)、專利等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。計(jì)算公式是：比照市場價格=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場銷售價格（1合理毛利率）。這種方法被稱為再銷售價格法。使用市場標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的方法被稱為可比非受控價格法。（1）市場標(biāo)準(zhǔn)，即以非關(guān)聯(lián)的獨(dú)立競爭企業(yè)在市場上進(jìn)行同類交易的市場價格作為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易所應(yīng)使用的價格。正常交易定價原則，指跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)按照非關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)之間的交易價格來進(jìn)行。跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易通過跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價來進(jìn)行，內(nèi)部交易價格可以根據(jù)跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的整體利益來制定，并不一定要符合市場競爭原則。（2）轉(zhuǎn)讓定價。稅收饒讓是居住國對從事國際經(jīng)濟(jì)活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施，一般是發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間進(jìn)行。D抵免法，即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納稅款沖抵在本國應(yīng)交納的稅收，從而實(shí)際征收的稅款為該居民應(yīng)納本國稅款與已納外國稅款的差額。B低稅法，即一國政府對本國居民的國外所得按單獨(dú)制定的較低稅率征稅，一國對本國居民來源于國外的所得征稅的稅率越低，越有利于緩解國際重復(fù)征稅。（2）當(dāng)一個國家的居民管轄權(quán)與另一個國家的地域管轄權(quán)相互重疊時，實(shí)行居民管轄權(quán)的國家承認(rèn)所得來源國的優(yōu)先征稅地位，并在行使本國征稅權(quán)的過程中，采取以下四種方法之一減輕或消除國際重復(fù)征稅。（2）同種稅收管轄權(quán)的重疊：居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。：不同國家的稅收管轄權(quán)同時疊加在同一所得之上引起的。③股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得，有的國家以股權(quán)、債權(quán)、特許權(quán)所有人的居住地為標(biāo)準(zhǔn)判定來源地，有的國家以股本金、貸款、特許權(quán)的使用地為標(biāo)準(zhǔn)判定來源地。②勞務(wù)所得來源地，有的關(guān)鍵采用勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)，有的國家采用勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。所謂常設(shè)機(jī)構(gòu)，指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所，其范圍包括管理機(jī)構(gòu)，營業(yè)機(jī)構(gòu)，辦事機(jī)構(gòu)，工廠，開采自然資源的場所，建筑、安裝、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人。即只有依據(jù)中國法律在中國注冊，同時總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的企業(yè)，才是中國的居民企業(yè)。B法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有公司注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。所謂住所，在法律上一般是指一個人固定或永久性居住地，我國稅法以戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系作為住所的驗(yàn)定標(biāo)準(zhǔn)。世界大多數(shù)國家為了維護(hù)本國的經(jīng)濟(jì)利益，都同時實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。B居民管轄權(quán)，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）的所得行使征稅權(quán)。B屬人原則，一國有權(quán)對本國居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來源于本國還是外國。，指一國政府在征稅方面的主權(quán)，表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。（2）區(qū)別：國家稅收是以國家政治權(quán)力為依托的強(qiáng)制課征形式，國際稅收本質(zhì)上是國家之間的稅收關(guān)系，不是憑借某種政治權(quán)力進(jìn)行的強(qiáng)制課征；國家稅收反映國家與納稅人之間的征納關(guān)系，而國際稅收則反映國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系；國家稅收按課稅對象不同可以分為不同的稅種，國際稅收由于不是具體的課征形式，所以只涉及一些稅種，而沒有獨(dú)立的稅種。，是國家之間的稅收關(guān)系，表現(xiàn)為國與國之間的稅收分配關(guān)系。，指兩個或兩個以上國家在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源征收相同或類似的稅收。七、其他課稅（略）（土地資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、土地使用稅等）。F利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。D勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次不超過4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。B個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。④應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。D勞務(wù)報(bào)酬所得，稅率為20%。）B個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）1不超過5000元的52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分35（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。③稅率。即在中國境內(nèi)有住所或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。，是對個人所得征收的一種稅。納稅人的收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。④企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率。②納稅人，是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)、外國企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。，是國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。所得額指單位和個人在一定時期內(nèi)從全社會的國民收入總額中通過各種方式分配到