【正文】 了解的情況于 20xx年末制訂玉風(fēng)公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃?；谟耧L(fēng)公司 20xx 年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，該公司在本年度將進(jìn)行全方位的改革。自 20xx 年以來(lái)，玉風(fēng)公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由中天華正 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 11 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ （ 2） 請(qǐng)指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)？（ 3） 通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？ 五、綜合題 1. 玉風(fēng)公司為我國(guó)江西景德鎮(zhèn)地區(qū)的一家大型企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售青花瓷器。（ 1） 請(qǐng)指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動(dòng)控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。由于注冊(cè)會(huì) 計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評(píng)價(jià)控制效果前先對(duì) ABC 公司針對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（ 4） 積極的函證方式包括哪兩種具體形式？指出每種形式的優(yōu)缺點(diǎn)。 2. 審查海通科技公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理周琳根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定該公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 50萬(wàn)元，并確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為 10 萬(wàn) 元。請(qǐng)指出：詢問(wèn)這些人員可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解海通科技公司及其環(huán)境識(shí)別 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。為此決定專門實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：（ 1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（ 2）觀察和檢查。海通公司告知這一事實(shí)能夠在 20xx 年第一季度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，則張某無(wú)須提請(qǐng)海通科技公司修改 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（ topsage） 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某審計(jì)了上市公司海通科技公司 20xx 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，并于 20xx 年 2月 28 日出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ topsage） 9. 為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 9 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。（ topsage） 7. 分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。（ topsage） 5. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。（ topsage） 4. 由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為 “重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”。（ topsage） 3. 在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。 A. 在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼 B. 在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料 C. 區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨 D. 向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函 三、判斷題 1. 有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)在 審計(jì)差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的 “丁 ”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過(guò)入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。 A. 核對(duì)進(jìn)賬單與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符 B. 核對(duì)貨幣資金銀行存款日記賬的收入金額是否正確 C. 核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符 D. 核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符 9. 為確保收到的現(xiàn)金收入已全部登記入賬，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的完整性控制目標(biāo)，海通科技公司應(yīng)當(dāng)采取的關(guān)鍵控制措施包括（ topsage）。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的是（ topsage）。 A. 對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明 B. 對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)和付款手續(xù) C. 發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購(gòu)單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告 D. 對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理 6. 海通科技公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（ topsage）。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（ topsage）。 A. 細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試 B. 相對(duì)于控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)應(yīng)更加謹(jǐn)慎 C. 當(dāng)在一段時(shí)間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析 程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試程序 D. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中能夠做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試 3. 在審計(jì)某建筑公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于該公司在下列（ topsage）方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘請(qǐng)專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。 A. 如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制 B. 如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù) C. 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果 D. 如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 2. 在執(zhí)行海通科技公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。 A. 獲悉在審閱過(guò)程中所獲取的信息有不正確、不完整 B. 有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào) C. 如果在擴(kuò)大詢問(wèn)范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問(wèn)，且該疑問(wèn)可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) D. 有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào) 6 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 二、多項(xiàng)選擇題 1. 為了提高對(duì)海通科技公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保 審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。 A. 海通科技公司對(duì)并未收到貨物的采購(gòu)業(yè)務(wù)支付款項(xiàng) B. 編表時(shí)未對(duì)計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C. 材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符 D. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異 14. 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（ topsage）。對(duì)于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯(cuò)報(bào)是（ topsage）。 A. 保持應(yīng)有 的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性 B. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 5 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ C. 審驗(yàn)管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋 D. 在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒(méi)有背離采用的編制基礎(chǔ) 11. 在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（ topsage）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵?topsage）。在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列（ topsage）觀點(diǎn)是不正確的。 4 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ A. 計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) B. 調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) C. 樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率 D. 估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 10%，可容忍偏差率為 6%，并預(yù)期至多發(fā)現(xiàn) 3 例偏差，則依據(jù)公式計(jì)算的樣本量為（ topsage）。 A. 缺少?gòu)?qiáng)制休假制度 B. 管理層或員工不重視相關(guān)控制 C. 對(duì)公司存在敵對(duì)情緒 D. 不相容職務(wù)的分離不充分 5. 被審計(jì)單位管理層應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容做出相應(yīng)的聲明，但其中的表述（ topsage）是不恰當(dāng)?shù)摹? A. 三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用 B. 每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn) C. 領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間 D. 倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門 3. 在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ topsage）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 3 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ A. 對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見(jiàn)，有無(wú)異常的跡象 B. 除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票 C. 進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有 發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的 D. 取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的 2. 海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時(shí)，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批、登記和流轉(zhuǎn)。 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 1 / 131 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一） ...................................... 2 一、單項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................. 2 二、多項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................. 6 三、判斷題 ...................................................................................................................................... 8 四、簡(jiǎn)答題 ...................................................................................................................................... 9 五、綜合題 ..................................................................................................................................... 11 [經(jīng)理人世界 ]20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前模擬試題（一）答案 ............................. 14 一、單項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................14 二、多項(xiàng)選擇題 .............................................................................................................................16 三、判斷題 .....................................................................................................................................17 四、簡(jiǎn)答題 .....................................................................................................................................18 五、綜合題 .............................................................................................