【正文】 6b1e6c5175 ！ 要求： （ 1） 一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對象？就海通科技公司的具體情況而言，周琳應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及原因填入下表： （ 2） 一般情況下，債務(wù)人符合哪些條件時(shí)，注冊會計(jì)師適宜采用消極的函證方式？（ 3） 針對海通科技公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，周琳至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。該公司 20xx 年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為 35543 萬元，銷售收入為 12560萬元，利潤總額為 2300萬元。 20xx 年 2 月，經(jīng)專家建議，并經(jīng)董事會決定，玉風(fēng)公司出資 5000萬元在四川省 廣遠(yuǎn)地區(qū)設(shè)立分公司，利用當(dāng)?shù)啬嗤辽a(chǎn)瓷器。（ 5） 20xx 年 6 月，為充分利用閑置資金，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，玉風(fēng)公司向新疆和田地區(qū)某玉石開采企業(yè)投資 4000萬元，開展和田玉開采與收藏與銷售業(yè)務(wù)。當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門已立案調(diào)查。簡要說明原因。 20xx年以來，青石公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由中天華正會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。為更好地反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在編制 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高到了 20%。相關(guān)契約規(guī)定，青石公司不得用20xx 年 1 月 1 日后的利潤支付紅利。由于相關(guān)部門的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論，到復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)為止，尚無法預(yù)計(jì)罰款的具體金額。請回答：（ 1）陳華、周琳應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解青石公司及其環(huán)境；（ 2）根據(jù)上述情況，具體指出最有可能導(dǎo)致青石公司存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)方面。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 2. [答案 ]: A [解析 ]: 在有多個(gè)領(lǐng)料部門的情況 下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。 7. [答案 ]: B [解析 ]: n=可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) /可容忍偏差率 =。 13. [答案 ]: A [解析 ]: A 是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊（侵占資產(chǎn)）情形之一； 均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為； D 是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯誤情況之一。 4. [答案 ]: BD [解析 ]: 所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。若將 D 中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選 D。 6. [答案 ]: √ [解析 ]: 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。 ② 被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ⑤ 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。 3. [答案 ]: （ 1） （ 2）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下 3個(gè)方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：人工控制可 能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。 情況（ 4）：通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，但在本合作協(xié)議中，玉風(fēng)公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé) 5名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。很可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤總額的重大錯報(bào)，產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)。 情況（ 9）導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) 。 （ 3）不可預(yù)見性程序如下表： 2. [答案 ]: （一） （ 1）注冊會計(jì)師張某還應(yīng)從會計(jì)師事務(wù)所是否具有執(zhí)行青石公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范這兩個(gè)方面考慮與青石公司是否保持客戶關(guān)系并接受具體業(yè)務(wù)。 （三） （ 1）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)心侵占資產(chǎn)和對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告這兩類舞弊。 情況（ 5）導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。本情況不屬于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的情形。本情況可能影響公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)，并將增加玉風(fēng)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）一種是在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。 （ 4） （ 5） ① 觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 10. [答案 ]: [解析 ]: 盡管已經(jīng)臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師仍應(yīng)按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告。降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或降低檢查風(fēng)險(xiǎn)均可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 7. [答案 ]: AC [解析 ]: 如要求注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。 D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。 10. [答案 ]: B [解析 ]: A不是必須的， 。 5. [答案 ]: C [解析 ]: 應(yīng)刪去 C 中的 “錯誤 ”。在進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 審計(jì)報(bào)告青石股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的青石股份有限公司（以下簡稱青石公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20xx 年 12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20xx 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。請回答：（ 1）按業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中 “客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ”的要求，除了應(yīng)當(dāng)考慮青石公司的誠信情況外，還應(yīng)從哪些方面加以考慮。青石公司于 20xx 年末作了借記應(yīng)付賬款、貸記營業(yè)外收入的會計(jì)處理。雖然清算后青石公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分，但銷售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對青石公司的銷售造成長期的不利影響。陳華、周琳確定的青石公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為400 萬 元。 （ 四）（ 1）針對要求（三）（ 2）中確定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，指出在循環(huán)審計(jì)的體系下， A 和B 注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合哪個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)？（ 2）假定以前年度上述項(xiàng)目的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效且一貫執(zhí)行，注冊會計(jì)師是否可以因此而減少對 20xx年 11月之前的業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？簡要說明原因。（ 10）為實(shí)現(xiàn) 20xx 年初向董事會做出的本年度銷售收入比上年增加 20%、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾， 20xx 年 12 月中旬，玉風(fēng)公司總經(jīng)理親自參與銷售部門的工作，并以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于 20xx年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。 20xx 年第一季度虧損額達(dá)到 82 萬元。（ 4） 20xx 年 5 月，為開展多種經(jīng)營，玉風(fēng)公司與 L、 G 兩家上市公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)新型衛(wèi)浴產(chǎn)品。新的管理層上任時(shí)，向公司治理層及股東代表大會做出了將本年度銷售收入比上年增加 20%，否則將扣發(fā)全體高層管理人員全年獎金的承諾。下表是注冊會計(jì)師羅列的 ABC 公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。請指出：（ 1） 注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)從哪些方面對海通科技公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？（ 2） 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，除了實(shí)施上述兩類專門程序外，注冊會計(jì)師還可以實(shí)施哪些程序？（ 3） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可以向海通科技公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問哪些主要情況或事項(xiàng)？（ 4） 在了解海通科技公司及其環(huán)境，以評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了詢問海通科技公司管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外，注冊會計(jì)師還考慮詢問海通科技公司的其他人員（見下表），以獲取對識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。（ topsage） 8. 在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（ topsage） 2. 如果執(zhí)業(yè)過程中項(xiàng)目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。 A. 驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單 B. 銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單 C. 倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 7 / 131 更多會計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ D. 請購單是否有專職審批人員的簽字 5. 注冊會計(jì)師了解海通科技公司對其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（ topsage）。 A. 注冊會計(jì)師對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證 B. 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無須對內(nèi)部控制進(jìn)行測試 C. 注冊會計(jì)師對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證 D. 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無須對應(yīng) 收款項(xiàng)實(shí)施函證 15. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果（ topsage），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。 A. 如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通 B. 如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通 C. 如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通 D. 如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述 9. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（ topsage）。 A. 三個(gè)車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用 B. 每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn) C. 領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間 D. 倉庫登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計(jì)部門 3. 在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊會計(jì)師注意到被審計(jì)存在下列（ topsage）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵?topsage）。 A. 獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整 B. 有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào) C. 如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào) D. 有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào) 6 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 二、多項(xiàng)選擇題 1. 為了提高對海通科技公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率、確保 審計(jì)的效果，注冊會計(jì)師總是希望盡量利用以前測試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。 A. 對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明 B. 對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫和付款手續(xù) C. 發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告 D. 對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理 6. 海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（ topsage）。（ topsage） 3. 在審計(jì)執(zhí)行階段，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（ topsage） 9. 為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 9 / 131 更多會計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。請指出：詢問這些人員可以對注冊會計(jì)師了解海通科技公司及其環(huán)境識別 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供哪方面的信息，將你的答案填入下表中。（ 1） 請指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。中天華正事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人意識到這些情況將全面影響玉風(fēng)公司 的環(huán)境，故特別要求 A和 B 注冊會計(jì)師對玉風(fēng)公司及其環(huán)境進(jìn)行全面、深入的了解，并根據(jù)了解的情況于 20xx年末制訂玉風(fēng)公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃。協(xié)議規(guī)定 L 公司出資 8000 萬元作為研發(fā)及宣傳經(jīng)費(fèi)、 G公司出資 3000 萬元建立營銷網(wǎng)絡(luò)，而玉風(fēng)公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出 5 名工程師作為研發(fā)的主要人員。 20xx 年 5 月，公司董事會決定出售該分公司。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。（ 3）為應(yīng)對（ 1）中項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請代 A 和 B 注冊會計(jì)師列示具有不可預(yù)見性的進(jìn)一步審計(jì)程序。下面是與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的基本情況。據(jù)了解，乙公司有意接替甲公司成為青石公司重要客戶，雙方正為此進(jìn)行談判。（ 6）外勤審計(jì)結(jié)束前，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林 業(yè)部門正對青石公司進(jìn)行調(diào)查，確定開采石料對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。（ 2）在考慮青石公司的誠信情況時(shí)，主要應(yīng)考慮哪些事項(xiàng)？（ 3）指出在一般情況下，注冊會計(jì)師可以通過哪些途徑評價(jià)青石公司的誠信情況。14 / 131 fe7dff4dc83fad1b6a4af56b1e6c5175 ！ 一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《股份制企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是青石公司管理層的責(zé)任。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。錯誤是非故意的，非故意的事實(shí)難以保證。 11. [答案 ]: C [解析 ]: 通常提醒注冊會計(jì)師懷疑