【正文】 收取優(yōu)惠的增值稅的做法。在全國(guó)大多數(shù)地區(qū)暢行國(guó)稅地稅分家的同時(shí)，上海卻沒(méi)有跟風(fēng)?！景咐烤哂猩虾Ｌ厣亩愂諆?yōu)惠政策上海之所以成為能夠吸引世界諸強(qiáng)權(quán)搶灘登陸的投資熱點(diǎn)，其具有特色的、為投資者充分考慮的稅收優(yōu)惠政策不能不說(shuō)是重要原因之一。第一個(gè)層面：公司總部的選擇最為簡(jiǎn)單的考慮方法，就是選擇稅率較低的地區(qū)作為公司的總部，從而實(shí)現(xiàn)有效的避稅。地區(qū)利用法不僅僅包含簡(jiǎn)單的選擇企業(yè)總部地點(diǎn)的問(wèn)題，還包含公司結(jié)構(gòu)設(shè)置和下屬機(jī)構(gòu)地理分布的問(wèn)題。在選擇投資地點(diǎn)的時(shí)候，其中就包含稅收籌劃的機(jī)會(huì)，CFO所要做的非常重要的一件事就是，從企業(yè)避稅角度出發(fā)來(lái)考慮投資的可行性。地區(qū)利用法政策利用法總共包括10種具體的方法：地區(qū)利用法、行業(yè)利用法、產(chǎn)品利用法、規(guī)模利用法、性質(zhì)利用法、機(jī)構(gòu)利用法、環(huán)節(jié)利用法、項(xiàng)目利用法、方式利用法和狀態(tài)利用法。CFO在企業(yè)里所做的事，更多的具有微觀性、執(zhí)行性和日常性的特點(diǎn)。政策尋租法的使用，更多體現(xiàn)的是企業(yè)家的謀略?！颈局v重點(diǎn)】地區(qū)利用法【心得體會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________相對(duì)于政策利用法和政策規(guī)避法，企業(yè)使用政策尋租法要相對(duì)被動(dòng)一些，這是使用該方法的主要障礙之一。本講中著重談了三種政策尋租法：行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴法、中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭訴法和反傾銷應(yīng)訴法。在中國(guó)特定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收優(yōu)惠政策往往是可以通過(guò)爭(zhēng)取來(lái)獲得的。【自檢】在政策尋租的方法中，哪一種方法的尋租對(duì)象是國(guó)外政府的稅收政策（　?。〢．向行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴政策B．中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭訴政策C．反傾銷應(yīng)訴政策D．三者都不是見參考答案51使用新加坡作為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，顯然我國(guó)的商品價(jià)格偏低，當(dāng)然也就是傾銷行為了。我們?cè)谇懊嬲劦?，?dāng)對(duì)方在起訴你傾銷，并對(duì)你進(jìn)行傾銷調(diào)查時(shí)，手中握有的至關(guān)重要的武器就是：不承認(rèn)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，然后找新加坡的數(shù)據(jù)作為參照。同時(shí)行業(yè)協(xié)會(huì)還要規(guī)范行業(yè)企業(yè)的行為，比如定價(jià)行為，必須符合整個(gè)行業(yè)發(fā)展的需要，而不是以損害其他行業(yè)成員為目的的定價(jià)策略。：接受行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)指導(dǎo)同一行業(yè)中的企業(yè)在集體進(jìn)行應(yīng)訴時(shí)，應(yīng)當(dāng)接受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，同行業(yè)的企業(yè)之間不能相互拆臺(tái)。所以在反傾銷應(yīng)訴過(guò)程中，要給大家一個(gè)提醒，就是不要直接把數(shù)據(jù)拿出來(lái)，證明自己不是傾銷，而應(yīng)當(dāng)從某一個(gè)程序上有問(wèn)題、某一個(gè)知識(shí)上有問(wèn)題等方面去反問(wèn)對(duì)方，這是反傾銷應(yīng)訴的一個(gè)技巧。但這并沒(méi)有用的，因?yàn)槊绹?guó)尚未承認(rèn)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，他們認(rèn)為中國(guó)出口的產(chǎn)品受到政府的補(bǔ)貼和退稅支持。但這正是軟肋所在??！因?yàn)槟阌肋h(yuǎn)不知道對(duì)方會(huì)采用什么樣的傾銷標(biāo)準(zhǔn)！比如在美國(guó)，它沒(méi)有承認(rèn)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，即便是提供的價(jià)格數(shù)據(jù)很正確，并希望通過(guò)這個(gè)數(shù)據(jù)證明自己不是傾銷。但實(shí)際上，這種做法并不聰明，我們要注意一些應(yīng)訴技巧，最好的四兩撥千斤的手段就是首先調(diào)查對(duì)方，調(diào)查對(duì)方的起訴行為、起訴的各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在問(wèn)題，是否符合WTO的規(guī)則，如果對(duì)方的行為有不符合游戲規(guī)則的地方，就立即能夠把他所有的指控推翻，這就是四兩撥千斤的效果。：注意應(yīng)訴技巧參與反傾銷應(yīng)訴時(shí)，常用的思路就是急于向主裁者拿出自己不是傾銷的各種事實(shí)，比如自己的成本價(jià)格是多少，在各個(gè)國(guó)家的銷售量和銷售價(jià)格是多少，平均銷售價(jià)格是多少等等。第二個(gè)優(yōu)點(diǎn)：集思廣益由于參與的主體多，解決的又是關(guān)于切身利益的事情，所以可以起到集思廣益的作用，人力資源可以針對(duì)具體應(yīng)訴進(jìn)行優(yōu)化組合。：集體應(yīng)訴應(yīng)訴的時(shí)候，同行業(yè)企業(yè)一定要抱團(tuán)去應(yīng)訴，大家共同來(lái)承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。所以在國(guó)際貿(mào)易的反傾銷應(yīng)訴上，企業(yè)必須要有一個(gè)積極的態(tài)度。因此美國(guó)商務(wù)部無(wú)法對(duì)煙臺(tái)企業(yè)征收懲罰性關(guān)稅，但是對(duì)于其他品牌的濃縮果汁，由于他們沒(méi)有進(jìn)行反傾銷應(yīng)訴，美國(guó)商務(wù)部仍然對(duì)他們進(jìn)行高低不等的懲罰性關(guān)稅制裁。按照WTO的規(guī)則，當(dāng)某一家企業(yè)向該國(guó)商務(wù)部提出申請(qǐng)反傾銷調(diào)查的時(shí)候，這家企業(yè)的市場(chǎng)占有率在該國(guó)市場(chǎng)上必須要占到50％以上。許多企業(yè)都希望別的企業(yè)去挑頭應(yīng)訴，而自己坐享其成搭便車。由于應(yīng)訴反傾銷調(diào)查需要投入大量的財(cái)力，需要聘請(qǐng)美國(guó)本土的專業(yè)律師，成本比較昂貴。如果該美國(guó)廠商的反傾銷訴訟獲得美國(guó)商務(wù)部支持，那么中國(guó)所有向美國(guó)出口濃縮果汁的企業(yè)將會(huì)受到80%～200%的懲罰性關(guān)稅的制裁。相比之下，美國(guó)國(guó)內(nèi)的某濃縮果汁生產(chǎn)商，由于人力資本昂貴，在價(jià)格等方面難以與煙臺(tái)這家企業(yè)抗衡，近年來(lái)在美國(guó)濃縮果汁市場(chǎng)上所占的份額逐漸縮小?！景咐繜熍_(tái)濃縮果汁廠的反傾銷訴訟煙臺(tái)有一家濃縮果汁廠，他們的產(chǎn)品品牌在當(dāng)?shù)厥钟忻麣?，而?0％以上的產(chǎn)品銷往美國(guó)。這也是WTO從公平公正的角度出發(fā)，賦予被訴訟國(guó)企業(yè)進(jìn)行合理申辯的權(quán)利。反之如果我們積極地采取應(yīng)對(duì)措施，使得反傾銷調(diào)查無(wú)法取得足夠的制裁或懲罰的依據(jù)，懲罰關(guān)稅政策最終將無(wú)法實(shí)施。其中反傾銷應(yīng)訴就是這樣的一種尋租政策?！颈局v重點(diǎn)】反傾銷應(yīng)訴政策反傾銷應(yīng)訴政策企業(yè)可以求助的中介機(jī)構(gòu)通常是研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者。中介機(jī)構(gòu)游說(shuō)哭訴政策后來(lái)幾大商業(yè)銀行聯(lián)手向政府請(qǐng)求支持，營(yíng)業(yè)稅率最終下調(diào)。后來(lái)此事得到政府的充分重視，從2003年7月1日開始，政府發(fā)文規(guī)定所有的混凝土企業(yè)均按小規(guī)模納稅人執(zhí)行6％的增值稅標(biāo)準(zhǔn)。這一問(wèn)題現(xiàn)在是混凝土加工企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題。而同期該地區(qū)工業(yè)加工企業(yè)的增值稅平均稅負(fù)大約在3％～5％之間，商業(yè)行業(yè)則更低一點(diǎn)。以前不起眼的節(jié)稅問(wèn)題，現(xiàn)在變成了迫在眉睫的問(wèn)題?！景咐磕臣瘓F(tuán)公司利用行業(yè)協(xié)會(huì)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠某地一集團(tuán)公司是一家混凝土企業(yè)。所以行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該是一個(gè)代表集團(tuán)利益的組織，常見的行業(yè)協(xié)會(huì)組織有企業(yè)家聯(lián)誼會(huì)、CFO聯(lián)誼會(huì)等。在爭(zhēng)取某種對(duì)行業(yè)發(fā)展有利的政策的時(shí)候,行業(yè)協(xié)會(huì)起到舉足輕重的作用。政策尋租法是一種影響政策的過(guò)程，影響結(jié)果是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)減輕的目的。政策尋租法是指新的稅收法規(guī)尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過(guò)尋租或游說(shuō)來(lái)影響稅法政策本身，使之形成對(duì)己有利結(jié)果的一種籌劃方法。在納稅籌劃的謀略篇即前四講中，我們所談?wù)摰膬?nèi)容主要是針對(duì)CEO的謀略，更多地傾向于介紹一種理念和方法。第1講 政策尋租法（上）納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是指納稅人及其顧問(wèn)在不違法的前提下采用政策尋租、政策利用、政策規(guī)避等手段實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)和降低納稅負(fù)擔(dān)行為的總稱。納稅人俱樂(lè)部是專門提供納稅籌劃的機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)有外資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和一些內(nèi)資的稅務(wù)師事務(wù)所，他們或因?yàn)槭召M(fèi)高昂，或因?yàn)楣ぷ髻|(zhì)量尚不能令人滿意，不能滿足廣大企業(yè)的需要，所以我們主張建立納稅人俱樂(lè)部?！咀詸z】下面關(guān)于納稅籌劃的說(shuō)法正確的有（ ）A．要做到符合法律規(guī)定，即合法性B．幫企業(yè)少繳稅是其目的C．不能鉆政策空子D．具有全局性見參考答案41實(shí)際上并無(wú)相關(guān)的法律文件承認(rèn)它的地位。規(guī)避性即使企業(yè)做了納稅籌劃，但是在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的時(shí)候也不要強(qiáng)調(diào)這是納稅籌劃。成本性納稅籌劃工作，不能一蹴而就，是需要付出費(fèi)用的。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)跟三種人溝通，一種是跟總裁溝通，一種是跟專家溝通，還有一種就是跟同行溝通。全局性全局性實(shí)質(zhì)上講的是要全方位溝通。—超前性、全局性、成本性、規(guī)避性超前性納稅策劃，只有超前去做，才意味著是策劃，是合理避稅、合法節(jié)稅。上述三個(gè)納稅籌劃手段構(gòu)成一個(gè)互補(bǔ)的體系，上述三種手段所采用的具體方法我們將在后面幾講中介紹。政策規(guī)避政策規(guī)避是指納稅人充分利用現(xiàn)有稅收法規(guī)中的某些不足，利用其尚未修改的時(shí)間差，進(jìn)行合理避稅籌劃。政策利用政策利用是指納稅人最大限度地利用現(xiàn)有稅法中的優(yōu)惠政策?！邔ぷ狻⒄呃?、政策規(guī)避政策尋租政策尋租是指相關(guān)法律尚未出臺(tái)之前，納稅人及其群體通過(guò)尋租方式影響稅法政策本身，使之對(duì)己有利。另外有一點(diǎn)要注意，事后補(bǔ)救絕不是納稅籌劃的目的，而我們常常對(duì)此有誤解。降低稅負(fù)是顯而易見的目的之一，但這絕不是全部目的。法律規(guī)定了的應(yīng)該按照法律規(guī)定的去做，這稱為合法；法律沒(méi)有規(guī)定的，也可以去做，稱為非違法，這是由法律本身不完善造成的，并不是納稅人違法。綜合前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我們可以得出納稅籌劃的較為完整和科學(xué)的定義，即納稅籌劃應(yīng)具備如下四個(gè)要點(diǎn)：【本講重點(diǎn)】納稅籌劃的科學(xué)定義有這樣的人提供納稅方面的行政復(fù)議等法律服務(wù)，企業(yè)可以更有信心?！獏f(xié)調(diào)服務(wù)納稅人俱樂(lè)部作為一種中介機(jī)構(gòu)，擁有廣泛的社會(huì)關(guān)系。企業(yè)可以在擁有豐富的政策信息后，再請(qǐng)專門的稅務(wù)律師針對(duì)企業(yè)的特殊性設(shè)計(jì)出適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的個(gè)性化的納稅方案。而納稅人俱樂(lè)部形式正是這方面信息服務(wù)的最佳選擇。納稅人俱樂(lè)部能夠?yàn)榧{稅人提供如下四種服務(wù)：而建立納稅人俱樂(lè)部，一方面可以避免現(xiàn)有的稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)程度較低的缺陷，另一方面又可以回避洋稅務(wù)收費(fèi)較高卻并不一定了解中國(guó)國(guó)情的不足。實(shí)際上對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，最需要的是務(wù)實(shí)的稅收咨詢服務(wù)。建立納稅人俱樂(lè)部的好處有以下幾個(gè)方面：解決這一問(wèn)題，可以建立納稅人俱樂(lè)部。納稅人俱樂(lè)部理論概述【本講重點(diǎn)】納稅人俱樂(lè)部理論概述新型稅務(wù)顧問(wèn)的四種服務(wù)【心得體會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論就是要消除企業(yè)在這兩方面的風(fēng)險(xiǎn)?！颈局v小結(jié)】企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)納稅情況進(jìn)行診斷，診斷的目的是使企業(yè)在涉稅事項(xiàng)上呈零風(fēng)險(xiǎn)狀況，做到最佳納稅，既不多繳也不少繳。其一，納稅籌劃投入后，稅務(wù)部門不認(rèn)可，而將其歸入偷稅之列，不能依法予以確認(rèn)；其二，納稅籌劃人過(guò)度自信導(dǎo)致不合理使用法律條文；其三，聘請(qǐng)中介進(jìn)行納稅籌劃，可能導(dǎo)致內(nèi)部商業(yè)機(jī)密的泄漏。但是隨著制度建設(shè)越來(lái)越透明，立法水平越來(lái)越高，稅務(wù)部門人員素質(zhì)的提高，這種以少繳稅為目的的彈性尋租空間越來(lái)越小，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越大。我們提倡跟稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，但絕不能去搞行賄等違法行為，要控制好風(fēng)險(xiǎn)。盡管有這種無(wú)法律規(guī)定和有不同司法解釋現(xiàn)象的存在，但稅務(wù)部門可能仍然會(huì)按偷漏稅來(lái)處理，這就是空白漏稅風(fēng)險(xiǎn)。既然無(wú)法認(rèn)定，也就無(wú)法確定偷稅行為。此外，對(duì)于同一司法解釋，如果出現(xiàn)解釋歧義，也就是說(shuō)對(duì)這個(gè)司法條文的解釋，納稅人持有一種理解，而稽查部門持有另一種理解，這兩個(gè)理解也許是“公說(shuō)公有理，婆說(shuō)婆有理”，而實(shí)際上真正的司法解釋要義可能雙方都沒(méi)說(shuō)到。既然存在立法空白，稅務(wù)部門就不能夠?qū)⑵髽I(yè)的少繳稅行為認(rèn)定為偷稅。在某些情況下，企業(yè)沒(méi)有就相關(guān)事項(xiàng)繳稅或沒(méi)有繳足稅費(fèi)，且并不是出于主觀故意，這種情況下出現(xiàn)的少繳稅被稱為空白漏稅，而不屬于偷稅。企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)“故意偷稅”的法律規(guī)定有明確的認(rèn)識(shí)。我國(guó)對(duì)故意偷稅的有形、無(wú)形的懲罰是相當(dāng)嚴(yán)重的，它給企業(yè)和其領(lǐng)導(dǎo)者造成的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)案例二：外商通過(guò)提供設(shè)備來(lái)籌建合資公司時(shí)，常常對(duì)設(shè)備價(jià)值高估，盡管對(duì)設(shè)備價(jià)值高估越多，設(shè)備進(jìn)口所需繳納的關(guān)稅和增值稅越多，但是外商還是愿意繳納這部分稅收，因?yàn)樗恍枰龊苌俚默F(xiàn)金就可以取得相當(dāng)份額的企業(yè)股份?！景咐恐贫劝才棚L(fēng)險(xiǎn)下的多繳稅案例案例一：部分國(guó)企為了完成所謂的利潤(rùn)指標(biāo)、為了粉飾成績(jī)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)到升遷的目的，虛報(bào)利潤(rùn)，明明是虧損，卻為了操縱股價(jià)或獲得獎(jiǎng)勵(lì)而虛增利潤(rùn)，這就是自愿多繳稅的典型例子。因?yàn)槎嗬U稅有好處可占，稅內(nèi)損失可以稅外去補(bǔ)。多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（二）第6講 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論（下）【案例】為什么要找稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)解決如果采取書面溝通或公開解決的方式均無(wú)效，可以有兩種方式繼續(xù)努力：一是通過(guò)向稅務(wù)部門行賄，二是通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)解決。最后，如果上述方法無(wú)效，則可以通過(guò)專門的稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)解決。面對(duì)這種靈活處置風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下三個(gè)步驟來(lái)應(yīng)對(duì)：首先，計(jì)算靈活繳稅的數(shù)目和嚴(yán)格按照稅法繳稅的數(shù)目，相比較后，如果靈活繳稅的數(shù)目較低，此時(shí)就不會(huì)存在靈活處置風(fēng)險(xiǎn)，所以就不妨采用靈活繳稅方式；但是如果靈活繳稅的數(shù)目較高，則不能夠接受這種靈活繳稅方式，此時(shí)就會(huì)存在靈活處置風(fēng)險(xiǎn)。這種靈活性很可能使企業(yè)的稅負(fù)也具有了人為的靈活性。到達(dá)目的地后只要重新裝一下盒子就可以正常銷售了。如果按半成品出口美國(guó)，懲罰力度只有成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的1/3。有一年，美國(guó)突然對(duì)中國(guó)出口到美國(guó)的手套等紡織品加收40%的懲罰性關(guān)稅，許多同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無(wú)計(jì)可施紛紛退出該行業(yè)。常用的籌劃方法就是這兩者之間的結(jié)合，其中90%的納稅籌劃都屬于業(yè)務(wù)流程調(diào)整，而財(cái)務(wù)對(duì)籌劃的科目進(jìn)行處理，只占10%左右。這些業(yè)務(wù)流程改造都是因?yàn)檎咝畔l(fā)生變化所必需進(jìn)行的。如果不能依據(jù)政策信息變化及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于政策信息風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有特別具有針對(duì)性的辦法來(lái)解決。在政策推出之前，秦池的酒大部分都是使用勾兌酒來(lái)生產(chǎn)，在政策出來(lái)前后秦池沒(méi)有及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)的組織結(jié)構(gòu)。但是秦池卻完全忽視了該政策信息，仍然大量生產(chǎn)低價(jià)酒，沒(méi)有及時(shí)向高檔酒轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負(fù)較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大大增加，競(jìng)爭(zhēng)力大大削弱。【案例】秦池酒廠倒閉的思考通過(guò)分析有關(guān)秦池酒走向沒(méi)落的信息，我們可以發(fā)現(xiàn)秦池酒廠倒閉與他們沒(méi)有很好對(duì)待政策信息的變更并及時(shí)做出調(diào)整有很大關(guān)系：其一，政策改變。由于產(chǎn)業(yè)間都是相聯(lián)系的，特別是上下游的聯(lián)系尤為緊密，所以把視野擴(kuò)展到行業(yè)之外，可以了解更多的稅收政策信息，認(rèn)真解讀這些信息，對(duì)避免政策信息導(dǎo)致的納稅風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。多繳稅很多時(shí)候是因?yàn)檎咝畔⑸系娜笔?，也就是信息不?duì)稱，尤其