案例解讀71-達爾曼財務舞弊案例剖析與啟示-文庫吧資料
2025-05-05 13:25本頁面
【正文】 的公司，這一招就失靈了，達爾曼偽造了與經(jīng)營業(yè)務相對應的現(xiàn)金流，并通過“殼公司”大量融資，使得達爾曼的現(xiàn)金流量看起來非常充足，對報表使用者造成誤導。達爾曼1996—2002年的平均主營業(yè)務毛利率高達45％，平均主營業(yè)務凈利率達38％，對于這種持續(xù)的畸高利潤率，報表使用者應當予以高度警惕。但這種系統(tǒng)性造假是否真的就天衣無縫呢？。在被立案稽查前，達爾曼直接間接銀行債務已高達23億元，大量貸款逾期，資金鏈斷裂，銀行爭相討債，最終財務風險爆發(fā)，給投資者和債權人造成了巨大損失。正是由于造假資金成本過大，導致資金在循環(huán)過程中不斷消耗，最后難以為繼。據(jù)粗略測算，達爾曼幾年來用于作假的成本。一個明顯的例子，作為上市公司的達爾曼，在年度報告里每年要詳細披露銀行貸款、存單質押、對外擔保狀況，對于達爾曼大量未披露的質押和擔保，作為銀行應該是很容易發(fā)現(xiàn)的。，起到一定程度的“配合”作用分析近幾年一些重大財務舞弊案，如歐洲帕瑪拉特、臺灣博達、煙臺東方電子等財務造假案，都有銀行等金融機構的影子，銀行協(xié)助企業(yè)安排復雜的融資交易、轉移資金，甚至虛構存款等。他從來沒有任何扎實的實業(yè)。公司從證券市場和銀行融入大量資金，并未用于投資項目、擴大生產(chǎn)，而是為了個人控制、使用。在上市期間，達爾曼還頻繁更換負責外部審計的會計師事務所，八年期間更換了三次，每家事務所的審計都不超過兩年。這樣，除個別關鍵人員外，其他人不能掌握全部情況，無法了解資金真實去向。通過精心策劃，達爾曼的資金往往在不同公司多個賬戶進行倒賬，以掩蓋真相，加上相關的協(xié)議、單據(jù)和銀行記錄等都完整齊備，因此從形式上很難發(fā)現(xiàn)其造假行為。據(jù)透露，與達爾曼發(fā)生業(yè)務往來的關聯(lián)方，基本都是由許宗林控制的賬戶公司、“影子”公司，這類公司大致分為以托普森、海爾森為代表的“森”字系和以達福工貿等為代表的“達”字系，總數(shù)達30多個。為了融資。三、達爾曼造假特點分析，屬“一條龍”造假工程，具有較強隱蔽性達爾曼高薪聘請專家，對造假行為進行全程精心策劃和嚴密偽裝，形成造假工程“一條龍”。在虛假業(yè)績支撐下，達爾曼得以在1992001年兩次配股融資。，并大量融資為了使公司虛構業(yè)績看起來更真實，達爾曼配合虛構業(yè)務，偽造相應的資金流，從形式上看，公司的購銷業(yè)務都有資金流轉軌跡和銀行單據(jù)。然而無論是1997年的“擴建珠寶首飾加工生產(chǎn)線”項目，還是2003年的“珠寶一條街”項目，大多都被許宗林用來作為轉移資金的手段。此外，還通過這種手段掩蓋公司資金真實流向，將上市公司資金轉匿到個人賬戶，占為己有。到2003年，前五位供貨商的應付賬款占到全部應付賬款的91％。注冊會計師也因未能識別該批虛假存貨而受處罰。2002年年報顯示，公司當年期未存貨增加了8 641萬元，％，該筆采購數(shù)額巨大且未取得購貨發(fā)票。達爾曼虛假采購主要是通過關聯(lián)公司和形式上無關聯(lián)的“殼公司”來實現(xiàn)的。經(jīng)查明，這些公司均是許宗林設立的“殼公司”，占這兩年全部收入的70％以上。2002—2003年，公司開始利用自行設立的大批“殼公司”進行“自我交易”，達到虛增業(yè)績的目的。公司在不同年度虛構銷售和業(yè)績的具體手法也不斷變化：1997—2000年度主要通過與大股東翠寶集團及下屬子公司之間的關聯(lián)交易虛構業(yè)績，％。，虛構公司經(jīng)營業(yè)績和生產(chǎn)記錄達爾曼所有
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