【正文】 ，主要是因為立窯法工藝生產(chǎn)水泥屬于國家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵的技術(shù)，而且在實際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導向，經(jīng)國務(wù)院批準，自2008年7月1日起取消了這項政策。其產(chǎn)品執(zhí)行標準為：有機肥料NY5252002，有機無機復混肥料GB188772002，生物有機肥NY8842004。國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。 　　為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前（含本日，下同）購進的國產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但應當同時符合下列條件：（1）2008年11月9日以前獲得《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》，并已于2008年12月31日以前在主管稅務(wù)機關(guān)備案；（2）2009年6月30日以前實際購進國產(chǎn)設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，且已在主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅；（3）購進的國產(chǎn)設(shè)備已列入《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 ：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是否交納增值稅？ 　　答：增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。從河里抽采的沙子屬于未經(jīng)加工的建筑用天然材料，也屬“非金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以免征增值稅。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，這其中不包括自然災害損失。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應屬于增值稅的應稅范圍，繳納增值稅。對于瀝青混凝土等其他商品混凝土，應統(tǒng)一按照適用稅率征收增值稅。 ：燃氣公司向業(yè)戶收取燃氣開戶費應繳納增值稅，還是繳納營業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。凡不同時符合以上條件，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。同時，第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務(wù)除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 ：在一個會計年度中有應稅收入及免稅收入，進項稅應該如何轉(zhuǎn)出？ 　　答：按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。 ：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。 ：對盤盈的存貨是否需要補征增值稅？ 　　答：存貨盤盈不構(gòu)成應征增值稅行為，因此，企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時不需要補征增值稅，但在實現(xiàn)銷售時應依法繳納增值稅。 ：分支機構(gòu)可以認定為增值稅一般納稅人嗎？ 　　答：總、分支機構(gòu)在同一縣（市）的，總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間的關(guān)系符合下列條件之一的，必須各自獨立辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)：（1）分支機構(gòu)獨立申報納稅的；（2）分支機構(gòu)以自己的名義開具和取得專用發(fā)票的。另根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕186號）的規(guī)定，對承租或承包的企業(yè)、單位和個人，有獨立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的，應作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。即：企業(yè)遷出前必須完成遷移當月的征期抄報稅工作，然后向遷出地主管稅務(wù)機關(guān)提出主管稅務(wù)機關(guān)變更申請，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)在確認遷出企業(yè)已完成遷移當月的征期抄報稅工作，經(jīng)審核同意后填寫《稅控企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)變更聯(lián)系單》一式兩份，一份由遷出地主管機關(guān)留存，一份交由遷出企業(yè)送遷入地主管稅務(wù)機關(guān)。 ：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)應如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 ：哪些農(nóng)機享受免稅政策，機動噴霧器、拖拉機、聯(lián)合收割機是否都享受免稅政策？ 　　答：農(nóng)機的范圍包括拖拉機、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械等共十四類機械。 ：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有那些？與原來相比有什么變化？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅： 　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 　?。?）避孕藥品和用具； 　?。?）古舊圖書； 　　（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；　　（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 　?。?）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； 　?。?）銷售的自己使用過的物品。因此，汽車銷售企業(yè)提供代辦保險服務(wù)收取的費用，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不繳納增值稅。：受托開發(fā)的軟件是否征收增值稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負擔。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法?！豹?：典當業(yè)銷售典當物品應交什么稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當業(yè)銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。這里的用于銷售，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。 　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策，并對符合一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%）實行增值稅先征后退政策。 ：什么是再生資源？原廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時是否仍可按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令〔2007〕8號）第二條規(guī)定，再生資源是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。 ：銷售桶裝飲用水適用稅率是多少？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2008〕953號）文件和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》（財稅字〔1994〕第014號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%征收率征收增值稅。按照《辦法》第二十條要求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。按照《辦法》第十九條和《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）第十二條要求，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機關(guān)應按照規(guī)定重新核定定額。 ：定期定額征收的個體工商戶，其經(jīng)營額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機關(guān)申報嗎？ 　　答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國稅令16號，以下簡稱《辦法》）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。 ：對以舊換新、以物易物、返本銷售業(yè)務(wù)有何增值稅方面的規(guī)定？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應該按新貨物的同期價格確定銷售額；采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額；采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減出還本支出。同時，還應注意，納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再申請免稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。通過預算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。 ：裝修公司提供裝修勞務(wù)并同時銷售裝修材料，應如何交稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應稅勞務(wù)的銷售額。 ：一般納稅人自來水公司銷售自來水應按多少的稅率交稅？ 　　答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇按13%的稅率計算銷項稅額，并允許抵扣進項稅額；根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，也可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并規(guī)定對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。因此，如果購銷業(yè)務(wù)實際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應作為價外費用，征收增值稅。 ：銷售方收到購買方的賠償金，要并入銷售額征收增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天和開具發(fā)票的當天孰先確認。因此，仍應遵循增值稅暫行條例的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購樹苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應該繳納增值稅。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知》（財稅〔1995〕