【正文】 不再區(qū)分商業(yè)和工業(yè)，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。（注：根據(jù)實施細則第九條的有關(guān)規(guī)定，個人是指個體工商戶和其他個人。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 　?。?）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 ：一般納稅人企業(yè)可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ：個體工商戶年增值稅應(yīng)稅銷售額已達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否可以不申請認(rèn)定一般納稅人資格？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》二十九條、第三十四條規(guī)定，除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。:新《增值稅暫行條例實施細則》中對小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第二十八條規(guī)定：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）除本條第一項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物等不動產(chǎn)以及應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車、游艇等不屬于增值稅的抵扣范圍。新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編大全:2009年開始實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革主要包含哪些內(nèi)容？ 　　答：增值稅轉(zhuǎn)型是指生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。 　?。?）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。因此，個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定申請認(rèn)定一般納稅人資格，否則應(yīng)按上述規(guī)定處理。 ：被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)是否會給其核發(fā)一般納稅人資格證？這種企業(yè)是否可以使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？ 　 答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為其核發(fā)一般納稅人資格證，但因不能使用防偽稅控開票系統(tǒng)，因此不能開具增值稅普通發(fā)票，只能使用手寫或機打的普通發(fā)票。 　?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。 ：新辦的從事貨物出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)能否直接申請增值稅一般納稅人？　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號）規(guī)定，對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。） 　　增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（1）銷售貨物的，為月銷售額20005000元；（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。 ：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 　　因此，一般納稅人企業(yè)應(yīng)按上述文件規(guī)定的情形，確定出售已使用過的生產(chǎn)設(shè)備計算繳納增值稅的方法。 ：企業(yè)2009年3月份銷售商品一批，當(dāng)月未開具發(fā)票，次月已補開發(fā)票，應(yīng)何時計算繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，納稅人銷售二手車應(yīng)按簡易辦法依4%的征收率減半繳納增值稅。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。對收取的押金單獨核算的，不繳納增值稅；若一年后無法收回硒鼓，未將押金退還，則再按規(guī)定計算繳納增值稅。 ：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應(yīng)開具什么發(fā)票？如何計算繳納稅款？ 　　答：此項業(yè)務(wù)按納稅人銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，屬于按簡易辦法計算繳納增值稅的不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。?。簜€人銷售自己使用過的超過原值的物品是否要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的自己使用過的物品，無論是否超過原值都不需要繳納增值稅。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網(wǎng)絡(luò)或計算機硬件以及機器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天和開具發(fā)票的當(dāng)天孰先確認(rèn)。因此，如果購銷業(yè)務(wù)實際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應(yīng)作為價外費用，征收增值稅。 ：一般納稅人自來水公司銷售自來水應(yīng)按多少的稅率交稅？ 　　答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇按13%的稅率計算銷項稅額，并允許抵扣進項稅額；根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，也可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并規(guī)定對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。通過預(yù)算，免稅產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出金額遠大于銷項稅額。同時，還應(yīng)注意，納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再申請免稅。 ：定期定額征收的個體工商戶，其經(jīng)營額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機關(guān)申報嗎？ 　　答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國稅令16號，以下簡稱《辦法》）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進行申報并繳清稅款。按照《辦法》第二十條要求，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。 ：什么是再生資源？原廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時是否仍可按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額？ 　　答：根據(jù)《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令〔2007〕8號）第二條規(guī)定，再生資源是指在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。這里的用于銷售，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款?！豹?：典當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)物品應(yīng)交什么稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不繳納增值稅。 ：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目有那些？與原來相比有什么變化？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅： 　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 　　（2）避孕藥品和用具； 　　（3）古舊圖書； 　?。?）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；　?。?）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 　?。?）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； 　?。?）銷售的自己使用過的物品。 ：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕186號）的規(guī)定，對承租或承包的企業(yè)、單位和個人，有獨立的生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的，應(yīng)作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。 ：分支機構(gòu)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人嗎？ 　　答：總、分支機構(gòu)在同一縣（市）的，總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間的關(guān)系符合下列條件之一的，必須各自獨立辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)：（1）分支機構(gòu)獨立申報納稅的；（2）分支機構(gòu)以自己的名義開具和取得專用發(fā)票的。 ：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。同時，第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 ：燃氣公司向業(yè)戶收取燃氣開戶費應(yīng)繳納增值稅，還是繳納營業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。依據(jù)該規(guī)定，汽車清洗屬于汽車維修業(yè)，應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，繳納增值稅。：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。 ：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是否交納增值稅？ 　　答：增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 　　為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前（含本日，下同）購進的國產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：（1）2008年11月9日以前獲得《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書》，并已于2008年12月31日以前在主管稅務(wù)機關(guān)備案；（2）2009年6月30日以前實際購進國產(chǎn)設(shè)備并開具增值稅專用發(fā)票，且已在主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅；（3）購進的國產(chǎn)設(shè)備已列入《項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》。國產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的設(shè)備凈值。 ：國家在水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？ 　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規(guī)定，自2008年7月1日起，對采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生