【正文】 金收入單獨(dú)核算。對收取的押金單獨(dú)核算的，不繳納增值稅；若一年后無法收回硒鼓，未將押金退還，則再按規(guī)定計算繳納增值稅。 ：總公司將自產(chǎn)產(chǎn)品的樣品發(fā)給分公司用于展覽，最后分公司再將這些樣品退回總公司，此項(xiàng)業(yè)務(wù)總公司是否需要繳納增值稅？ 　　答：此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于視同銷售行為，總公司將樣品發(fā)給分公司時應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅，在分公司將樣品退回總公司時按銷貨退回處理，開具紅字發(fā)票沖減。 ：冬蟲夏草、凍干海參是否屬于農(nóng)產(chǎn)品？ 　　答：凍干海參屬于農(nóng)產(chǎn)品。簡單包裝的冬蟲夏草屬于農(nóng)產(chǎn)品，若包裝成禮盒即不屬于農(nóng)產(chǎn)品。 ：公司現(xiàn)將要報廢的汽車賣給車輛報廢公司，應(yīng)開具什么發(fā)票？如何計算繳納稅款？ 　　答：此項(xiàng)業(yè)務(wù)按納稅人銷售自己已使用過的固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，屬于按簡易辦法計算繳納增值稅的不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 ：銷售啤酒的同時收取的包裝物押金，是否需要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。 ：固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。?。簜€人銷售自己使用過的超過原值的物品是否要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人，銷售的自己使用過的物品，無論是否超過原值都不需要繳納增值稅。 ：銷售林木和提供林木管護(hù)行為是否繳納增值稅？ 　　答：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 ：企業(yè)開發(fā)出一套軟件并被科技主管部門認(rèn)定為軟件產(chǎn)品，該企業(yè)購入部分硬件與該軟件組成系統(tǒng)后銷售，請問企業(yè)應(yīng)如何享受軟件即征即退的稅收優(yōu)惠？ 　　答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定，對隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。因此，必須將系統(tǒng)中的軟件和硬件部分銷售額分開核算，才能就軟件部分享受即征即退的稅收優(yōu)惠。 ：對以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，享受什么稅收優(yōu)惠政策？ 　　答：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。其中，垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 ：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者外購樹苗用于銷售是否應(yīng)繳納增值稅？ 　　答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知》（財稅〔1995〕52號）規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征稅增值稅。而樹苗就屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》所列植物類中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）中規(guī)定的“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅”，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。因此，仍應(yīng)遵循增值稅暫行條例的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購樹苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應(yīng)該繳納增值稅。 ：銷售商品未收款就開具發(fā)票，需要申報繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間以收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天和開具發(fā)票的當(dāng)天孰先確認(rèn)。先開具發(fā)票的，就應(yīng)確認(rèn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生作納稅申報。 ：銷售方收到購買方的賠償金，要并入銷售額征收增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。因此，如果購銷業(yè)務(wù)實(shí)際存在，銷售方價外向購買方收取的賠償金應(yīng)作為價外費(fèi)用，征收增值稅。 ：2009年煤炭的增值稅稅率有何調(diào)整？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦 非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（財稅〔2008〕171號）規(guī)定，自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%。非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。：從事運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過的貨運(yùn)車輛，需要繳納增值稅嗎？ 　　答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。 ：一般納稅人自來水公司銷售自來水應(yīng)按多少的稅率交稅？ 　　答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇按13%的稅率計算銷項(xiàng)稅額，并允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，也可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，并規(guī)定對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 ：公司經(jīng)營一座水庫供應(yīng)原水，已按規(guī)定繳納了水資源費(fèi)，是否還應(yīng)繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。 ：裝修公司提供裝修勞務(wù)并同時銷售裝修材料，應(yīng)如何交稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 ：公司經(jīng)營的產(chǎn)品中既有應(yīng)稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品。通過預(yù)算，免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額。對此，公司不想享受相關(guān)免稅政策了，有什么規(guī)定？如暫時不想享受了，以后情況好轉(zhuǎn)是否可以申請享受？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此，公司如果決定放棄免稅權(quán)，要以書面形式申請并到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。同時，還應(yīng)注意，納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個月內(nèi)不得再申請免稅。 ：公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職工作為福利，是否需要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的行為視同銷售貨物，故公司將自產(chǎn)的電腦發(fā)給職工作為福利，需要按適用稅率繳納增值稅。 ：對以舊換新、以物易物、返本銷售業(yè)務(wù)有何增值稅方面的規(guī)定？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)該按新貨物的同期價格確定銷售額；采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項(xiàng)稅額；采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減出還本支出。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》（財稅字〔1996〕74號）的規(guī)定，考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 ：定期定額征收的個體工商戶，其經(jīng)營額發(fā)生變化必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報嗎？ 　　答：根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國稅令16號，以下簡稱《辦法》）第十八條第二款規(guī)定，定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。按照《辦法》第十九條和《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）第十二條要求，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定重新核定定額。具體期限和幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。按照《辦法》第二十條要求，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定重新核定其定額。 ：銷售桶裝飲用水適用稅率是多少？ 　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕953號）文件和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》（財稅字〔1994〕第014號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%征收率征收增值稅。桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。 ：什么是再生資源？原廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行？廢舊物資回收企業(yè)購入廢舊物資時是否仍可按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令〔2007〕8號）第二條規(guī)定，再生資源是指在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。再生資源包括廢舊金屬、報廢電子產(chǎn)品、報廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)希ㄈ鐝U紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農(nóng)藥包裝物、動物雜骨、毛發(fā)等）、廢玻璃等。 　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策，并對符合一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50%）實(shí)行增值稅先征后退政策。 ：為了外地客戶購貨方便，公司將貨物移送到外地的倉庫，客戶購貨時，貨物直接從當(dāng)?shù)貍}庫發(fā)出，此種情況應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，屬于視同銷售銷售行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)