【正文】 注明(或以其他方式提供)材料成本。應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定?！　〉谑鶙l　條例第七條所說的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算:　　一、銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；　　二、無銷售價格的?！　〉谑鍡l　條例第七條、第八條所說的“同類消費品的銷售價格”，是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格。但下列款項不包括在內(nèi):　　一、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；　　二、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的?！　茸鲀r隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。其換算公式為:　　應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額247?！　〉谑l　條例第六條所說的“銷售額”，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款?！　〉谑畻l　實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，計量單位的換算標(biāo)準如下:　　一、啤酒　1噸=988升　　二、黃酒　1噸=962升　　三、汽油　1噸=1388升　　四、柴油　1噸=1176升　　第十一條　根據(jù)條例第五條的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)?！　∪?、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。具體為:　　一、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量?！　∷摹⒓{稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當(dāng)天?！　《⒓{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天?！　?三)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　〉诎藯l　消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下:　　一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為:　　(一)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅?！　　坝糜谄渌矫娴摹保侵讣{稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品?！　〉谖鍡l　條例第四條所說的“納稅人生產(chǎn)的、于銷售時納稅”的應(yīng)稅消費品，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟利益為條件轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅消費品?！　〉谌龡l　條例所附《消費稅稅目稅率(稅額)表》中所列應(yīng)稅消費品的具體征稅范圍，依照本細則所附《消費稅征收范圍注釋》執(zhí)行。　　條例第一條所說的“個人”，是指個體經(jīng)營者及其他個人。附件:消費稅稅目稅率（稅額）表 消費稅稅目稅率（稅額）表稅 目 征收范圍計稅單位稅率（稅額）一、煙１．甲類卷煙４５％２．乙類卷煙包括各種進口卷煙４０％３．雪茄煙４０％４．煙絲３０％二、酒及酒精１．糧食白酒２５％２．薯類白酒１５％３．黃酒噸２４０元４．啤酒噸２２０元５．其他酒１０％６．酒精５％三、化妝品包括成套化妝品３０％四、護膚護發(fā)品１７％五、貴重首飾及珠寶玉石包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石１０％六、鞭炮、焰火１５％七、汽油升 ０．２元八、柴油升０．１元續(xù)表稅 目征收范圍 計稅單位稅率（稅額）九、汽車輪胎１０％十、摩托車１０％十一、小汽車１．小轎車氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％氣缸容量在1000毫升以下的３％２．越野車（四輪驅(qū)動）氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％氣缸容量在2400毫升以下的３％３．小客車（面包車）２２座以下氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％氣缸容量在2000毫升以下的３％中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則財法字[1993]第39號　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十八條的規(guī)定，制定本細則?！　〉谑艞l　本條例自一九九四年一月一日起施行?！　〉谑邨l　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?！　〉谑鍡l　納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。　　進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　〉谑龡l　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。　　個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。(1消費稅稅率)　　第十條　納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。(1消費稅稅率)　　第九條　進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。(1消費稅稅率)　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！　〉谄邨l　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納稅額計算公式:　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯計算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算應(yīng)納稅額?！　∵M口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。　　第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅?！　〉谌龡l　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量?！　〉诙l　消費稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減?！　∷?、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　∪?、小規(guī)模納稅人標(biāo)準　　 (一)增值稅細則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額?！　?(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%?！　?(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！　?(九)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。　　 (五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。　　 (四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅?！　?(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍?！　?(十四)小農(nóng)具。包括清理機械、育林機械、樹苗栽植機械?！　?(十三)林業(yè)機械。包括捕撈機械、增氧機、餌料機?！　?(十二)漁業(yè)機械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機械?！　?農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運輸機械?！　?以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機械。包括噴灌機、半機械化提水機具、打井機?！　?(八)排灌機械。是指對糧食作物進行脫粒、清選、烘干的機械設(shè)備。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機?！　?(六)收獲機械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機械。包括播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復(fù)式播種機、秧苗準備機械?！　?(四)種植機械。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機械。包括機引犁、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械?！　?(二)土壤耕整機械。是以內(nèi)燃機為驅(qū)動牽引機具從事作業(yè)和運載物資的機械?！　∈?、農(nóng)機　　農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等?！　∈摹⑥r(nóng)藥　　農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑?！　?(六)其他肥?！　?(五)微量元素肥。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料?！　?(四)復(fù)合肥料?！　?(三)鉀肥?！　?(二)磷肥。　　化肥的范圍包括:　　 (一)化學(xué)氮肥?！　≈苯佑糜趧游镲曫B(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍?！　?(二)混合飼料:指采用簡單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料。　　十二、飼料　　飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品?！　?(三)雜志?！　?(二)報紙。本貨物的范圍包括:　　 (一)圖書。　　十、居民用煤炭制品　　居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。　　九、沼氣　　沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。 　　 (三)液化煤氣:是指壓縮成液體的煤氣。　　煤氣的范圍包括:　　 (一)焦?fàn)t煤氣:是指煤在煉焦?fàn)t中進行干餾所產(chǎn)生的煤氣。　　五、冷氣　　冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體?！　∷?、暖氣、熱水　　暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。　　三、自來水　　自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。　　二、食用植物油　　植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。本貨物的范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他雜糧(如大麥、燕麥)及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等?！　〉谌艞l　本細則從條例施行之日起實施?！　〉谌邨l　本細則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級。　　第三十六條　條例第二十條所稱稅務(wù)機關(guān)，是指國家稅務(wù)總局及其所屬征收機關(guān)?！　〉谌臈l　境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。　　國家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案?！　?(三)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50–80元?！　≡鲋刀惼鹫鼽c的幅度規(guī)定如下:　　 (一)銷售貨物的起征點為月銷售額600–2000元?！　∽约菏褂眠^的物品，是指本細則第八條所稱其他個人自己使用過的物品?！　?(二)第一款第(三)項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書?！　?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人?！　〉谌畻l　一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:　　 (一)會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；　　 (二)符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的?！　〉诙藯l　個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準，可以認定為一般納稅人。（1＋征收率）　　　　第二十六條　小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減?！　〉诙鍡l　小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計　　第二十四條　條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人