【正文】 重新進行評估，按公允價值入賬。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 三、投資的主要賬務處理如下： （二）以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 （一）以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項入賬。第161號科目 投 資 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 五、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。 （二）領用物品時，借記“職工活動費”、“維權幫扶費”、“工會行政費”等科目，貸記本科目。（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、庫存物品的主要賬務處理如下： 物品采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入物品價格，直接列入有關支出科目核算。 （三）盤盈的庫存物品，以同類物品的公允價值入賬。 （二）無償調撥、接受捐贈的庫存物品，以同類物品的公允價值或者有關憑據(jù)入賬。 （一）購入、有償調入的物品，以實際支付的價款入賬。第151號科目 庫存物品 三、其他應收款的主要賬務處理如下： 二、其他應收款應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 一、本科目核算工會除應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費等以外的其他各項應收款項。 三、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。 次年，收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。 年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。第142號科目　應收下級經(jīng)費 三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下： 14102 應收上級轉撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。 14101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、項目和超收等補助收入。 一、本科目核算本級工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉）經(jīng)費和補助。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。 四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 （二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第131號科目 借出款 三、暫付款的主要賬務處理如下： 二、本科目應按債務人名稱設置明細賬。 一、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的內部臨時結算款項，主要如暫付給職工的差旅費等。 四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。 （二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理 下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權幫扶費”、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： 二、本科目應設置二個款級明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。本科目年末應無余額。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。 （一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。第111號科目 零余額賬戶用款額度 用人單位在期限內建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 轉撥下級工會的經(jīng)費，借記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目，貸記本科目。 轉入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （四）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （三）采用自主收繳方式收取建會籌備金的 轉撥下級工會的經(jīng)費，借記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目，貸記本科目。 轉入本級工會基本戶的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目。 轉撥下級工會的經(jīng)費，借記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目，貸記本科目。 上繳上級工會的經(jīng)費，借記“應付上級經(jīng)費”科目，貸記本科目。 轉入本級工會基本戶的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1．縣級以上工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （一）采用自主收繳方式收取工會經(jīng)費的第103號科目 經(jīng)費集中戶存款 四、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動費”、“維權幫扶費”、“宣傳教育費”、“專項業(yè)務費”、“工會行政費”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位補助”等科目，貸記本科目。 （二）通過銀行轉賬方式取得各項收入，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”等科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 三、銀行存款的主要賬務處理如下： 二、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。包括活期存款、定期存款等。第102號科目 銀行存款 六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢： 五、有外幣現(xiàn)金的工會，應當即時結匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。 四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。 （三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 （二）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“暫付款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“工會行政費”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“暫付款”科目。 （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （一）資產類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金 第四十三條　本制度規(guī)定的會計科目如下表：會計科目表序號科目編碼名 稱類款一、資產類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103經(jīng)費集中戶存款4111零余額賬戶用款額度5112財政應返還額度11201財政直接支付11202財政授權支付6121暫付款7131借出款8141應收上級經(jīng)費14101應收上級補助14102應付上級轉撥經(jīng)費9142應收下級經(jīng)費10145其他應收款11151庫存物品12161投 資13171在建工程14172固定資產二、負債類15201暫存款16211借入款17221應付工資（離退休費）22101在職人員22102離休人員22103退休人員18222應付地方（部門）津貼補貼22201在職人員22202離休人員22203退休人員19223應付其他個人收入22301在職人員22302離休人員22303退休人員20231應付上級經(jīng)費21232應付下級經(jīng)費23201應付下級補助23202應付下級轉撥經(jīng)費22235其他應付款三、凈資產類23301固定基金24302在建工程占用資金25311投資基金26321專用基金32101增收留成基金32102財務專用基金32103權益保障金27322后備金28331本期結余29332累計結余四、收入類30401會費收入31402撥繳經(jīng)費收入32403上級補助收入33404政府補助收入40401財政撥款40402其他補助34405行政補助收入[所在單位補助收入]35406附屬單位上繳收入36407投資收益37408其他收入五、支出類38501職工活動費39502維權幫扶費40503宣傳教育費41511專項業(yè)務費4252152101521025210352104工會行政費工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出4353153101531025310353104531065310753199資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出44541補助下級支出45551對附屬單位補助46561其他支出可以只用會計科目名稱，不用科目編碼，但不得只寫科目編碼，不寫科目名稱。不需要的科目可以不用。 （一）工會會計科目分為類、款、項、目四級。第四章 會計科目 （四）專項業(yè)務費指工會工作會議、專題調研、表彰、考核獎勵、國際交流等 （三）宣傳教育費指工會進行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。 （二）維權幫扶費指工會用于維護職工權益（如提供法律援助、幫扶、送溫暖等）等方面的支出。 （一）職工活動費指工會為會員及其他職工開展各項文體活動等發(fā)生的支出。支出按照功能分為職工活動費、維權幫扶費、宣傳教育費、專項業(yè)務費、工會行政費、資本性支出、上繳經(jīng)費支出、補助下級支出、對附屬單位補助、其他支出。