【正文】 ?（四）合作 ?社的應(yīng)收款 ?項(xiàng)包括本社 ?成員和非本 ?社成員的各 ?項(xiàng)應(yīng)收及暫 ?付款項(xiàng)。 ? 合作社要 ?定期與銀行 ?、信用社或 ?其他金融機(jī) ?構(gòu)核對賬目 ?。 ? 合作 ?社要及時(shí)、 ?準(zhǔn)確地核算 ?現(xiàn)金收入、 ?支出和結(jié)存 ?，做到賬款 ?相符。 ? ?合作社收取 ?現(xiàn)金時(shí)手續(xù) ?要完備，使 ?用統(tǒng)一規(guī)定 ?的收款憑證 ?。 ? ?合作社應(yīng)當(dāng) ?建立貨幣資 ?金業(yè)務(wù)的崗 ?位責(zé)任制， ?明確相關(guān)崗 ?位的職責(zé)權(quán) ?限。 ? ? （二 ?）合作社的 ?流動(dòng)資產(chǎn)包 ?括現(xiàn)金、銀 ?行存款、應(yīng) ?收款項(xiàng)、存 ?貨等。 ? ? （九）本 ?制度自 20?17年 1月 ?1日起施行 ?。 ? ? （八 ?）財(cái)政部門 ?依照《中華 ?人民共和國 ?會(huì)計(jì)法》規(guī) ?定職責(zé)，對 ?合作社的會(huì) ?計(jì)工作進(jìn)行 ?管理和監(jiān) 督 ?。 ? ?（七）合作 ?社會(huì)計(jì)信息 ?應(yīng)定期、及 ?時(shí)向本合作 ?社成員公開 ?，接受成員 ?的監(jiān)督。 ? ? （六 ?）合作社會(huì) ?計(jì)核算應(yīng)當(dāng) ?劃分會(huì)計(jì)期 ?間，分期結(jié) ?算賬目。 ? ? （五） ?合作社的會(huì) ?計(jì)核算采用 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。 ? ? （四 ?）合作社應(yīng) ?按本制度規(guī) ?定，設(shè)置和 ?使用會(huì)計(jì)科 ?目，登記會(huì) ?計(jì)賬簿，編 ?制會(huì)計(jì)報(bào)表 ?。 ? ?（三）合作 ?社應(yīng)根據(jù)本 ?制度規(guī)定和 ?會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需 ?要，設(shè)置會(huì) ?計(jì)賬簿，配 ?備必要的會(huì) ?計(jì)人員。 ? ?二、會(huì)計(jì)報(bào) ?表的種類與 ?格式 ? 三、會(huì)計(jì) ?報(bào)表編制說 ?明 第 2篇 ?》、《中華 ?人民共和國 ?農(nóng)民專業(yè)合 ?作社法》及 ?有關(guān)規(guī)定， ?結(jié)合合作社 ?的實(shí)際情況 ?，制定本制 ?度。 ? ? （四） ?高等學(xué)校會(huì) ?計(jì)報(bào)表應(yīng)按 ?規(guī)定期限報(bào) ?送各有關(guān)單 ?位。 ? ?高等學(xué)校必 ?須根據(jù)管理 ?需要，建立 ?定期的內(nèi)部 ?會(huì)計(jì)報(bào)告制 ?度。 ?高等學(xué)校應(yīng) ?按本制度規(guī) ?定的格式、 ?內(nèi)容對外報(bào) ?送會(huì)計(jì)報(bào)表 ?。 ?高等學(xué)校必 ?須認(rèn)真做好 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?編審工作。 ? ?高等學(xué)校的 ?決算經(jīng)財(cái)政 ?部門或上級(jí) ?單位審批后 ?，需調(diào)整決 ?算數(shù)字時(shí)， ?應(yīng)按規(guī)定的 ?程序作相應(yīng) ?調(diào)整。將表列 ?各賬戶的年 ?終余額數(shù)（ ?不編制記賬 ?憑單），直 ?接記入新年 ?度相應(yīng)的各 ?有關(guān)賬戶， ?并在 摘要 ?欄注明 ?上年 結(jié)轉(zhuǎn) ?字樣，以區(qū) ?別新年度發(fā) ?生數(shù)。 ? ? （三） ?記入新賬。將轉(zhuǎn) ?賬后無余額 ?的賬戶結(jié)出 ?全年總累計(jì) ?數(shù)，然后在 ?下面劃雙紅 ?線，表示本 ?賬戶全部結(jié) ?清。然后， ?編制結(jié)賬前 ?的 資產(chǎn)負(fù) ?債表 ，試 ?算平衡后， ?再將各個(gè)收 ?支賬戶的余 ?額按規(guī)定的 ?年終沖賬辦 ?法，填制 1?2月 31日 ?的記賬憑單 ?辦理結(jié)賬沖 ?轉(zhuǎn)。 ? ? （一 ?）年終轉(zhuǎn)賬 ?。 ? ?六、年終結(jié) ?賬 高等學(xué) ?校在年終清 ?理結(jié)算的基 ?礎(chǔ)上進(jìn)行年 ?終結(jié)賬。 ? ? 五、 ?進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清 ?查 年終前 ?，高等學(xué)校 ?應(yīng)對各項(xiàng)財(cái) ?產(chǎn)物資進(jìn)行 ?清理盤點(diǎn)。對 ?未達(dá)款項(xiàng)， ?應(yīng)查明原因 ?，及時(shí)予以 ?調(diào)整。確實(shí)清理 ?不完的，應(yīng) ?分析未能清 ?理的情況和 ?原因。 ? 三 ?、清理往來 ?款項(xiàng) 高等 ?學(xué)校的往來 ?款項(xiàng)，年終 ?前應(yīng)盡量清 ?理完 畢。 ? 凡 ?屬本年的各 ?項(xiàng)支出，應(yīng) ?按規(guī)定的支 ?出用途如實(shí) ?列報(bào)。 ? ? 二、 ?確定年度收 ?支范圍 凡 ?屬本年的各 ?項(xiàng)收入都應(yīng) ?及時(shí)入賬。 ? 為了準(zhǔn)確 ?反映各項(xiàng)收 ?支數(shù)額，凡 ?屬本年度的 ?應(yīng)撥、應(yīng)交 ?款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng) ?在 12月 3?1日前匯達(dá) ?對方。 ? 第二 ?部分會(huì)計(jì)科 ?目 ? 一、 ?會(huì)計(jì)科目表 ? 二 ?、會(huì)計(jì)科目 ?使用說明 ?第三部分年 ?終清理結(jié)算 ?和結(jié)賬 高 ?等學(xué)校在年 ?度終了前， ?應(yīng)根據(jù)財(cái)政 ?部門和主管 ?部門的決算 ?編審工作要 ?求，對各項(xiàng) ?收支賬目、 ?往來款項(xiàng)、 ?貨幣資金和 ?財(cái)產(chǎn)物資進(jìn) ?行全面的年 ?終清理結(jié)算 ?，在此基礎(chǔ) ?上辦理年度 ?結(jié)賬，編報(bào) ?決算。 ? 九、 ?本制度由財(cái) ?政部、教育 ?部負(fù)責(zé)解釋 ?和修訂。 ? 高 ?等學(xué)校在填 ?制會(huì)計(jì)憑證 ?、登記賬簿 ?時(shí)，必須填 ?制會(huì)計(jì)科目 ?的名稱，或 ?者同時(shí)填列 ?會(huì)計(jì)科目的 ?名稱和編號(hào) ?，不得只填 ?科目編號(hào)， ?不填科目名 ?稱。 ?各高等學(xué)校 ?不得改變或 ?打亂重編。在不影響 ?會(huì)計(jì)核算要 ?求和會(huì)計(jì)報(bào) ?表指標(biāo)匯總 ?，以及對外 ?提供統(tǒng)一會(huì) ?計(jì)報(bào)表的前 ?提下，可以 ?結(jié)合實(shí)際情 ?況分設(shè)一級(jí) ?科目，并 報(bào) ?主管部門備 ?案。 ? ? 六、高 ?等學(xué)校會(huì)計(jì) ?核算以人民 ?幣為記賬本 ?位幣，記賬 ?以 元 為 ?單位，元以 ?下記至 角 ?、 分 ?；發(fā)生外幣 ?收支的，應(yīng) ?當(dāng)折算為人 ?民幣核算。 ? 四 ?、高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)記賬采 ?用借貸記賬 ?法。國 ?家對高等學(xué) ?校的基本建 ?設(shè)投資的會(huì) ?計(jì)核算，按 ?照國家有關(guān) ?規(guī)定辦理。企業(yè) ?事業(yè)組織、 ?社會(huì)團(tuán)體及 ?其他社會(huì)組 ?織舉辦的上 ?述學(xué)校參照 ?執(zhí)行。 ? ? 二、本 ?制度適用于 ?各級(jí)人民政 ?府舉辦的全 ?日制 普通高 ?等學(xué)校、成 ?人高等學(xué)校 ?。月份 ?報(bào)表應(yīng)于月 ?份終了后 5?日內(nèi)報(bào)出； ?季度報(bào)表應(yīng) ?于季度終了 ?后 10日內(nèi) ?報(bào)出；年度 ?會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng) ?按主管部門 ?規(guī)定的限期 ?報(bào)出。 ? ? （三）高 ?等學(xué)校會(huì)計(jì) ?報(bào)表應(yīng)當(dāng)根 ?據(jù)完整、核 ?對無誤的賬 ?簿記錄和其 ?他有關(guān)資 料 ?編制，做到 ?數(shù)字準(zhǔn)確， ?內(nèi)容完整， ?報(bào)送及時(shí)， ?說明充分。對于有 ?指定項(xiàng)目和 ?用途的資金 ?，應(yīng)當(dāng)按照 ?經(jīng)費(fèi)提供單 ?位的要求編 ?報(bào)有關(guān)報(bào)表 ?。 ? （ ?二）高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)報(bào)表 ?包括資產(chǎn)負(fù) ?債表、收入 ?支出表、附 ?表及收支情 ?況說明書等 ?。 ? 第 ?四部分會(huì)計(jì) ?報(bào)表 ? 一 ?、會(huì)計(jì)報(bào)表 ?的編報(bào)要求 ? （ ?一）高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)報(bào)表 ?是反映高等 ?學(xué)校財(cái)務(wù)狀 ?況和收支情 ?況的書面文 ?件，是財(cái)政 ?部門和上級(jí) ?單位了解情 ?況、掌握政 ?策、指導(dǎo)高 ?等學(xué)校預(yù)算 ?執(zhí)行工作的 ?重要資料， ?也是編制下 ?年度高等學(xué) ?校財(cái)務(wù)收支 ?計(jì)劃的基礎(chǔ) ?。 ? 實(shí) ?行會(huì)計(jì)電算 ?化的高等學(xué) ?校，其年終 ?結(jié)賬按會(huì)計(jì) ?電算化的有 ?關(guān)規(guī)定辦理 ?。根據(jù)本年 ?度各賬戶余 ?額，編制年 ?終決算的 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?和有關(guān)明 ?細(xì)表。對年 ?終有余額的 ?賬戶，在 ?全年累計(jì)數(shù) ?行下的 ?摘要 欄注 ?明 結(jié)轉(zhuǎn)下 ?年 字樣， ?再在下面劃 ?雙紅線，表 ?示年終余額 ?轉(zhuǎn)入新賬， ?舊賬結(jié)束。 ? ? （二）結(jié) ?清舊賬。賬目核 ?對無誤后， ?首先計(jì)算出 ?各賬戶借方 ?或貸方的 1?2月份合計(jì) ?數(shù)和全年累 ?計(jì)數(shù)，結(jié)出 ?12月末的 ?余額。 ?年終結(jié)賬包 ?括年終轉(zhuǎn)賬 ?、結(jié)清舊賬 ?和記入新賬 ?。發(fā)生盤盈 ?、盤虧的， ?應(yīng)及時(shí)查明 ?原因，按規(guī) ?定作出處理 ?，調(diào)整賬務(wù) ?，做到賬實(shí) ?相符，賬賬 ?相符?，F(xiàn) ?金賬面余額 ?應(yīng)同庫存現(xiàn) ?金核對相符 ?。 ? 四、 ?核對銀行存 ?款和現(xiàn)金 ?高等學(xué)校年 ?終應(yīng)及時(shí)同 ?開戶銀行對 ?賬，銀行存 ?款賬面余額 ?應(yīng)同銀行對 ?賬單的余額 ?核對相符。 ?按照有關(guān)規(guī) ?定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作 ?各項(xiàng)收入或 ?各項(xiàng)支出的 ?往來款項(xiàng)要 ?及時(shí)轉(zhuǎn)入各 ?有關(guān)賬戶， ?編入本年決 ?算。高 ?等學(xué)校年度 ?支出決算， ?一律以截至 ?12月 31?日的本年實(shí) ?際支出數(shù)為 ?準(zhǔn)。本年的各 ?項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政 ?專戶的預(yù)算 ?外資金收入 ?，應(yīng)按有關(guān) ?規(guī)定在年終 ?前全部繳入 ?財(cái)政專戶。實(shí) ?行分級(jí)管 理 ?、分級(jí)核算 ?的高等學(xué)校 ?對所屬二級(jí) ?單位的撥款 ?應(yīng)截至12?月 25日為 ?止，逾期一 ?般不再下?lián)??。 ? 年 ?終清理結(jié)算 ?的主要事項(xiàng) ?包括： ? 一、清 ?理、核對年 ?度預(yù)算收支 ?和各項(xiàng)繳撥 ?款數(shù)字 年 ?終前，對財(cái) ?政部門、上 ?級(jí)單位和所 ?屬各單位之 ?間的全年預(yù) ?算數(shù)（包括 ?追加追減和 ?上、下劃數(shù) ?字）以及應(yīng) ?上交、撥補(bǔ) ?的款項(xiàng)等都 ?應(yīng)按規(guī)定逐 ?筆進(jìn)行清理 ?結(jié)算，保證 ?上下級(jí)之間 ?的年度預(yù)算 ?數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng) ?費(fèi)數(shù)和上交 ?、下?lián)軘?shù)一 ?致。 ? ?十、本制度 ?自 1998?年 1月 1日 ?起試行。 ? ? 八、實(shí)行 ?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ?，分級(jí)管理 ?財(cái)務(wù)管理 ?體制的高等 ?學(xué)校，可采 ?用兩級(jí)核算 ?方式核算二 ?單位 的收支 ?；在保證會(huì) ?計(jì)信息真實(shí) ?、完整的前 ?提下，具體 ?核算辦法由 ?各高等學(xué)校 ?結(jié)合實(shí)際情 ?況確定。在某些會(huì) ?計(jì)科目之間 ?留有空號(hào)， ?供增設(shè)會(huì)計(jì) ?科目之用。 ? 本制 ?度統(tǒng)一規(guī)定 ?會(huì)計(jì)科目的 ?編號(hào)，以便 ?于編制會(huì)計(jì) ?憑證，登記 ?賬簿，查閱 ?賬目，實(shí)行 ?會(huì)計(jì)電算化 ?。 ? 七 ?、高等學(xué)校 ?應(yīng)按本制度 ?的規(guī)定設(shè)置 ?和使用會(huì)計(jì) ?科目，不可 ?減少或合并 ?會(huì)計(jì)科目（ ?）。 ? ? 五、高等 ?學(xué)校會(huì)計(jì)核 ?算一般采用 ?收付實(shí)現(xiàn)制 ?，但經(jīng)營性 ?收支業(yè)務(wù)的 ?核算采用權(quán) ?責(zé)發(fā)生制。 ? 三 ?、高等學(xué)校 ?會(huì)計(jì)年度自 ?公歷 1月 1?日起至 12?月 31日止 ?。 ? 獨(dú) ?立核算的高 ?等學(xué)校校辦 ?產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì) ?核算執(zhí)行《 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) ?則》和同行 ?業(yè)或者相近 ?行業(yè)企業(yè)的 ?會(huì)計(jì)制度。普通中 ?等專業(yè)學(xué)校 ?、技工學(xué)校 ?、成人中等 ?專業(yè)學(xué)校依 ?照執(zhí)行。 ? 公司最 ?新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?制度 ?(三 )： ? 20?17財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)制度 第 ?1篇： ? 高等學(xué) ?校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?制度 第一 ?部分總說明 ? ? 一、為 ?了適應(yīng)我國 ?社會(huì)主義市 ?場經(jīng)濟(jì)體制 ?和高等學(xué)校 ?各項(xiàng)事業(yè)發(fā) ?展的需要， ?規(guī)范高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)核算 ?，保證會(huì)計(jì) ?信息質(zhì)量， ?根據(jù)《中華 ?人民共和國 ?會(huì)計(jì)法》和 ?《事業(yè)單位 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ ?試行）》制 ?定本制度。公 ?司的各項(xiàng)存 ?貨的收發(fā)領(lǐng) ?退，應(yīng)根據(jù) ?實(shí)際數(shù)量及 ?時(shí)辦理會(huì)計(jì) ?手續(xù)，并設(shè) ?置有數(shù)量、 ?金額的明細(xì) ?賬逐項(xiàng)逐筆 ?登記。 ? 十 ? 八、存貨 ?，是指庫存 ?的、在用的 ?和在途的各 ?種材料、包 ?裝物、低值 ?易耗品、產(chǎn) ?成品、在產(chǎn) ?品等。實(shí)際支 ?付的款項(xiàng)含 ?有已宣告發(fā) ?放的股利或 ?應(yīng)計(jì)利息的 ?，應(yīng)將這部 ?分股利或利 ?息金額作為 ?暫付款項(xiàng)， ?通過其他應(yīng) ?收款賬戶核 ?算。銀行存 ?款日記賬的 ?賬面余額， ?應(yīng)與 銀行對 ?賬單核對， ?至少每月核 ?對一次，并 ?編制 “銀行 ?存款余額調(diào) ?節(jié)表 ”，調(diào) ?節(jié)相符。 ? 十 ? 五、現(xiàn) ?金和銀行存 ?款應(yīng)分別設(shè) ?置日記賬， ?并按不同貨 ?幣分別設(shè)賬 ?登記。包括 ?現(xiàn)金、銀行 ?存款、有價(jià) ?證券，應(yīng)當(dāng) ?分別核算 ,?應(yīng)收和預(yù)付 ?款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng) ?按應(yīng)收賬款 ?和其他應(yīng)收 ?款等分別核 ?算 。如 ?有改變應(yīng)經(jīng) ?董事會(huì)同意 ?并報(bào)當(dāng)?shù)囟??務(wù)機(jī)關(guān)備查 ?，自新的會(huì) ?計(jì)年度開始 ?變更，同時(shí) ?變更會(huì)計(jì)年 ?度的會(huì)計(jì)報(bào) ?告中加以說 ?明。 ? 十 ? 二、 ?應(yīng)當(dāng)劃分資 ?本支出和收 ?益支出的界 ?限。同一會(huì) ?計(jì)期間所取 ?得的收入以 ?及與其相關(guān) ?聯(lián)的成本、 ?費(fèi)用，應(yīng)當(dāng) ?在在同一會(huì) ?計(jì)期間登記 ?入賬。凡是本期 ?已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的 ?收入和已經(jīng) ?發(fā)生的費(fèi)用 ?，不論款項(xiàng) ?是否在本期 ?收付，都應(yīng) ?當(dāng)作為本期 ?的收入和費(fèi) ?用入賬凡是 ?不屬于本期 ?的收入和費(fèi) ?用，即使款 ?項(xiàng)已在本期 ?收付，也不 ?應(yīng)當(dāng)作為本 ?期的收入和 ?費(fèi)用處理。 ? ?八、賬簿分 ?類為日記賬 ?、明細(xì)分類 ?賬和總分類 ?賬三種主要 ?賬簿及各種 ?必要的輔助 ?賬簿。 ? ?七、公司采 ?用人民幣為 ?記賬本位幣 ?。 ? ? 五、公 ?司采用借貸 ?記賬法。 ? 四、公 ?司發(fā)生的各 ?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) ?，均應(yīng)有合 ?法的憑證， ?并經(jīng)有關(guān)人 ?員審核簽名 ?。 ? ? 二、 ?公司的會(huì)計(jì) ?核算應(yīng)當(dāng)劃 ?分會(huì)計(jì)期間 ?（月）。 ? 九、 ?認(rèn)真做好財(cái) ?務(wù)管理的基 ?礎(chǔ)工作》的 ?要求妥善保 ?管會(huì)計(jì)檔案 ?，加強(qiáng)對會(huì) ?計(jì)檔案的管 ?理，未經(jīng)財(cái) ?務(wù)總監(jiān)和總 ?經(jīng)理同意， ?其他部門人 ?員和外來人 ?員不準(zhǔn)借閱 ?會(huì)計(jì)檔案。 ? ? 八、 ?財(cái)務(wù)部門應(yīng) ?按照要求認(rèn) ?真編制企業(yè) ?各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù) ?算，為加快 ?實(shí)行全面預(yù) ?算管理辦法 ?打下基礎(chǔ)。 ? ? 六、 ?凡不 符合制 ?度要求，違 ?反財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ?的各項(xiàng)開支 ?，財(cái)會(huì)人