【正文】 控 ?制制度，明 ?確審批人和 ?經(jīng)辦人的權(quán) ?限、程序、 ?責(zé)任和相關(guān) ?控制措施。 ? ? （四 ?）合作社的 ?應(yīng)收款項(xiàng)包 ?括本社成員 ?和非本社成 ?員的各項(xiàng)應(yīng) ?收及暫付款 ?項(xiàng)。 ? 合 ?作社要定期 ?與銀行、信 ?用社或其他 ?金融機(jī)構(gòu)核 ?對(duì)賬目。 ? 合作社要 ?及時(shí)、準(zhǔn)確 ?地核算現(xiàn)金 ?收入、支出 ?和結(jié)存，做 ?到賬款相符 ?。 ? 合作 ?社收取現(xiàn)金 ?時(shí)手續(xù)要完 ?備，使用統(tǒng) ?一規(guī)定的收 ?款憑證。 ? 合作 ?社應(yīng)當(dāng)建立 ?貨幣資金業(yè) ?務(wù)的崗位責(zé) ?任制，明確 ?相關(guān)崗位的 ?職責(zé)權(quán)限。 ? ? （二）合 ?作社的流動(dòng) ?資產(chǎn)包括現(xiàn) ?金、銀行存 ?款、應(yīng)收款 ?項(xiàng)、存貨等 ?。 ? （ ?九）本制度 ?自 2017?年 1月 1日 ?起施行。 ? ? （八）財(cái) ?政部門依照 ?《中華人民 ?共和國(guó)會(huì)計(jì) ?法》規(guī)定職 ?責(zé)，對(duì)合作 ?社的會(huì)計(jì)工 ?作進(jìn)行管理 ?和監(jiān)督。 ? ? （七 ?）合作社會(huì) ?計(jì)信息應(yīng)定 ?期、及時(shí)向 ?本合作社成 ?員公開(kāi)，接 ?受成員的監(jiān) ?督。 ? ? （六）合 ?作社會(huì)計(jì)核 ?算應(yīng)當(dāng)劃分 ?會(huì)計(jì)期間， ?分期結(jié)算賬 ?目。 ? ?（五）合作 ?社的會(huì)計(jì)核 ?算采用權(quán)責(zé) ?發(fā)生制。 ? ? （四）合 ?作社應(yīng)按本 ?制度規(guī)定， ?設(shè)置和使用 ?會(huì)計(jì)科目， ?登記會(huì)計(jì)賬 ?簿，編制會(huì) ?計(jì)報(bào)表。 ? ? （三 ?）合作社應(yīng) ?根據(jù)本制度 ?規(guī)定和會(huì)計(jì) ?業(yè)務(wù)需要， ?設(shè)置 會(huì)計(jì)賬 ?簿，配備必 ?要的會(huì)計(jì)人 ?員。 ? ? 二、 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?種類與格式 ? 三 ?、會(huì)計(jì)報(bào)表 ?編制說(shuō)明 ?第 2篇》、 ?《中華人民 ?共和國(guó)農(nóng)民 ?專業(yè)合作社 ?法》及有關(guān) ?規(guī)定，結(jié)合 ?合作社的實(shí) ?際情況，制 ?定本制度。 ? ?（四）高等 ?學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào) ?表應(yīng)按規(guī)定 ?期限報(bào)送各 ?有關(guān)單位。 ? 高等 ?學(xué)校必須根 ?據(jù)管理需要 ?，建立定期 ?的內(nèi)部會(huì)計(jì) ?報(bào)告制度。高等 ?學(xué)校應(yīng)按本 ?制度規(guī)定的 ?格式、內(nèi)容 ?對(duì)外報(bào)送會(huì) ?計(jì)報(bào)表。高等 ?學(xué)校必須認(rèn) ?真做好會(huì)計(jì) ?報(bào)表的編審 ?工作。 ? 高等 ?學(xué)校 的決算 ?經(jīng)財(cái)政部門 ?或上級(jí)單位 ?審批后，需 ?調(diào)整決算數(shù) ?字時(shí)，應(yīng)按 ?規(guī)定的程序 ?作相應(yīng)調(diào)整 ?。 ?將表列各賬 ?戶的年終余 ?額數(shù)（不編 ?制記賬憑單 ?），直接記 ?入新年度相 ?應(yīng)的各有關(guān) ?賬戶，并在 ?摘要 欄 ?注明 上年 ?結(jié)轉(zhuǎn) 字樣 ?，以區(qū)別新 ?年度發(fā)生數(shù) ?。 ? ?（三）記入 ?新賬。將轉(zhuǎn)賬后 ?無(wú)余額的賬 ?戶結(jié)出全年 ?總累計(jì)數(shù)， ?然后在下面 ?劃雙紅線， ?表示本賬戶 ?全部結(jié)清。 ?然后，編制 ?結(jié)賬前的 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?，試算平 ?衡后，再將 ?各個(gè)收支賬 ?戶的余額按 ?規(guī)定的年終 ?沖賬辦法， ?填制 12月 ?31日的記 ?賬憑單辦理 ?結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 ? ? （一）年 ?終轉(zhuǎn)賬。 ? ? 六、 ?年終結(jié)賬 ?高等學(xué)校在 ?年終清理結(jié) ?算的基礎(chǔ)上 ?進(jìn)行年終結(jié) ?賬。 ? ? 五、進(jìn)行 ?財(cái)產(chǎn)清查 ?年終前，高 ?等學(xué)校應(yīng)對(duì) ?各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 ?資進(jìn)行清理 ?盤點(diǎn)。對(duì)未達(dá) ?款項(xiàng)，應(yīng)查 ?明原因，及 ?時(shí)予以調(diào)整 ?。確 ?實(shí)清理不完 ?的，應(yīng)分析 ?未能清理的 ?情況 和原因 ?。 ? ? 三、清 ?理往來(lái)款項(xiàng) ? 高等學(xué)校 ?的往來(lái)款項(xiàng) ?，年終前應(yīng) ?盡量清理完 ?畢。 ? 凡屬本 ?年的各項(xiàng)支 ?出，應(yīng)按規(guī) ?定的支出用 ?途如實(shí)列報(bào) ?。 ? ? 二、確定 ?年度收支范 ?圍 凡屬 本 ?年的各項(xiàng)收 ?入都應(yīng)及時(shí) ?入賬。 ? 為 ?了準(zhǔn)確反映 ?各項(xiàng)收支數(shù) ?額，凡屬本 ?年度的應(yīng)撥 ?、應(yīng)交款項(xiàng) ?，應(yīng)當(dāng)在 1?2月 31日 ?前匯達(dá)對(duì)方 ?。 ? 第二部分 ?會(huì)計(jì)科目 ? ? 一、會(huì)計(jì) ?科目表 ? 二、會(huì) ?計(jì)科目使用 ?說(shuō)明 第三 ?部分年終清 ?理結(jié)算和結(jié) ?賬 高等學(xué) ?校在年度終 ?了前，應(yīng)根 ?據(jù)財(cái)政部門 ?和主管部門 ?的決算編審 ?工作要求， ?對(duì)各項(xiàng)收支 ?賬目、往來(lái) ?款項(xiàng)、貨幣 ?資金和財(cái)產(chǎn) ?物資進(jìn)行全 ?面的年終清 ?理結(jié)算，在 ?此基礎(chǔ)上辦 ?理年度結(jié)賬 ?，編報(bào)決算 ?。 ? 九、本制 ?度由財(cái)政部 ?、教育部負(fù) ?責(zé)解 釋和修 ?訂。 ? 高等學(xué) ?校在填制會(huì) ?計(jì)憑證、登 ?記賬簿時(shí)， ?必須填制會(huì) ?計(jì)科目的名 ?稱，或者同 ?時(shí)填列會(huì)計(jì) ?科目的名稱 ?和編號(hào)，不 ?得只填科目 ?編號(hào)，不填 ?科目名稱。各高 ?等學(xué)校不 得 ?改變或打亂 ?重編。在 ?不影響會(huì)計(jì) ?核算要求和 ?會(huì)計(jì)報(bào)表指 ?標(biāo)匯總，以 ?及對(duì)外提供 ?統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào) ?表的前提下 ?，可以結(jié)合 ?實(shí)際情況分 ?設(shè)一級(jí)科目 ?，并報(bào)主管 ?部門備案。 ? ?六、高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)核算 ?以人民幣為 ?記賬本位幣 ?，記賬以 ?元 為單位 ?，元以下記 ?至 角 、 ?分 ；發(fā) ?生外幣收支 ?的，應(yīng)當(dāng)折 ?算為人民幣 ?核算。 ? 四、高 ?等學(xué)校會(huì)計(jì) ?記賬采用借 ?貸記賬法。國(guó)家對(duì) ?高等學(xué)校的 ?基本建設(shè)投 ?資的會(huì)計(jì)核 ?算，按照國(guó) ?家有關(guān)規(guī)定 ?辦理。企業(yè)事業(yè) ?組織、社會(huì) ?團(tuán)體及其他 ?社會(huì)組織舉 ?辦的 上述學(xué) ?校參照?qǐng)?zhí)行 ?。 ? ?二、本制度 ?適用于各級(jí) ?人民政府舉 ?辦的全日制 ?普通高等學(xué) ?校、成人高 ?等學(xué)校。月 ?份報(bào)表應(yīng)于 ?月份終了后 ?5日內(nèi)報(bào)出 ?；季度報(bào)表 ?應(yīng)于季度終 ?了后 10日 ?內(nèi)報(bào)出；年 ?度會(huì)計(jì)報(bào)表 ?應(yīng)按主管部 ?門規(guī)定的限 ?期報(bào)出。 ? ? （三） ?高等學(xué)校會(huì) ?計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng) ?根據(jù)完整、 ?核對(duì)無(wú)誤的 ?賬簿記錄和 ?其他有關(guān)資 ?料編制，做 ?到數(shù)字準(zhǔn)確 ?，內(nèi)容完整 ?，報(bào)送及時(shí) ?，說(shuō)明充分 ?。對(duì)于 ?有指定項(xiàng)目 ?和用途的資 ?金，應(yīng)當(dāng)按 ?照經(jīng)費(fèi)提供 ?單位的要求 ?編報(bào)有關(guān)報(bào) ?表。 ? ?（二）高等 ?學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào) ?表包括資產(chǎn) ?負(fù)債表、收 ?入支出表、 ?附表及收支 ?情況說(shuō)明書(shū) ?等。 ? ?第四部分會(huì) ?計(jì)報(bào)表 ? ?一、會(huì)計(jì)報(bào) ?表的編報(bào)要 ?求 ?（一）高等 ?學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào) ?表是反映高 ?等學(xué)校財(cái)務(wù) ?狀況和收支 ?情況的書(shū)面 ?文件，是財(cái) ?政部門和上 ?級(jí)單位了解 ?情況、掌握 ?政策、指導(dǎo) ?高等學(xué)校預(yù) ?算執(zhí)行工作 ?的重要資料 ?，也是編制 ?下年度高等 ?學(xué)校財(cái)務(wù)收 ?支計(jì)劃的基 ?礎(chǔ)。 ? ?實(shí)行會(huì)計(jì)電 ?算化的高等 ?學(xué)校，其年 ?終結(jié)賬按會(huì) ?計(jì)電算化的 ?有關(guān) 規(guī)定辦 ?理。根據(jù)本 ?年度各賬戶 ?余額，編制 ?年終決算的 ?資產(chǎn)負(fù)債 ?表 和有關(guān) ?明細(xì)表。對(duì) ?年終有余額 ?的賬戶，在 ?全年累計(jì) ?數(shù) 行下的 ?摘要 欄 ?注明 結(jié)轉(zhuǎn) ?下年 字樣 ?，再在下面 ?劃雙紅線， ?表示年終余 ?額轉(zhuǎn)入新賬 ?，舊賬結(jié)束 ?。 ? ? （二） ?結(jié)清舊賬。賬目 ?核對(duì)無(wú)誤后 ?，首先計(jì)算 ?出各賬戶借 ?方或貸方的 ?12月份合 ?計(jì)數(shù)和全年 ?累計(jì)數(shù)，結(jié) ?出 12月末 ?的余額。年終結(jié)賬 ?包括年終轉(zhuǎn) ?賬、結(jié)清舊 ?賬和記入新 ?賬。發(fā)生盤 ?盈、盤虧的 ?，應(yīng)及時(shí)查 ?明原因，按 ?規(guī)定作出處 ?理，調(diào)整賬 ?務(wù)，做到賬 ?實(shí)相符，賬 ?賬相符。 ?現(xiàn)金賬面余 ?額應(yīng)同庫(kù)存 ?現(xiàn)金核對(duì)相 ?符。 ? 四 ?、核對(duì)銀行 ?存款和現(xiàn)金 ? 高等學(xué)校 ?年終應(yīng)及時(shí) ?同開(kāi)戶銀行 ?對(duì)賬，銀行 ?存款賬面余 ?額應(yīng)同銀行 ?對(duì)賬單的余 ?額核對(duì)相符 ?。按照有關(guān) ?規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn) ?作各項(xiàng)收入 ?或各項(xiàng)支出 ?的往來(lái)款項(xiàng) ?要及時(shí)轉(zhuǎn)入 ?各有關(guān)賬戶 ?，編入本年 ?決算。 ?高等學(xué)校年 ?度支出決算 ?，一律以截 ?至 12月 3?1日的本年 ?實(shí)際支出數(shù) ?為準(zhǔn)。本年的 ?各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái) ?政專戶的預(yù) ?算外資金收 ?入，應(yīng)按有 ?關(guān)規(guī)定在年 ?終前全部繳 ?入財(cái)政專戶 ?。 ?實(shí)行分級(jí)管 ?理、分級(jí)核 ?算的高等學(xué) ?校對(duì)所屬二 ?級(jí)單位的撥 ?款應(yīng)截至1?2月 25日 ?為止，逾期 ?一般不再下 ?撥。 ? ?年終清理結(jié) ?算的主要事 ?項(xiàng)包括： ? 一、 ?清理、核對(duì) ?年度預(yù)算收 ?支和各項(xiàng)繳 ?撥款數(shù)字 ?年終前，對(duì) ?財(cái)政部門、 ?上級(jí)單位和 ?所屬各單位 ?之間的全年 ?預(yù)算數(shù)（包 ?括追加追減 ?和上、下劃 ?數(shù)字）以及 ?應(yīng)上交、撥 ?補(bǔ)的款項(xiàng)等 ?都應(yīng)按規(guī)定 ?逐筆進(jìn)行清 ?理結(jié)算，保 ?證上下級(jí)之 ?間的年度預(yù) ?算數(shù)、領(lǐng)撥 ?經(jīng)費(fèi)數(shù)和上 ?交、下?lián)軘?shù) ?一致。 ? 十、本制 ?度自 199?8年 1月 1?日起試行。 ? ? 八、實(shí) ?行 統(tǒng)一領(lǐng) ?導(dǎo)，分級(jí)管 ?理 財(cái)務(wù)管 ?理體制的高 ?等學(xué)校，可 ?采用兩級(jí)核 ?算方式核算 ?二單位的收 ?支；在保證 ?會(huì)計(jì)信息真 ?實(shí)、完整的 ?前提下，具 ?體核算辦法 ?由各高等學(xué) ?校結(jié)合實(shí)際 ?情況確定。在某些 ?會(huì)計(jì)科目之 ?間留有空號(hào) ?，供增設(shè)會(huì) ?計(jì)科目之用 ?。 ? 本 ?制度統(tǒng)一規(guī) ?定會(huì)計(jì)科目 ?的編號(hào)，以 ?便于編制會(huì) ?計(jì)憑證，登 ?記賬簿，查 ?閱賬目，實(shí) ?行會(huì)計(jì)電算 ?化。 ? ?七、高等學(xué) ?校應(yīng)按本制 ?度的規(guī)定設(shè) ?置和使用會(huì) ?計(jì)科目，不 ?可減少或合 ?并會(huì)計(jì)科目 ?（）。 ? ? 五、高 ?等學(xué)校會(huì)計(jì) ?核算一般采 ?用收付實(shí)現(xiàn) ?制，但經(jīng)營(yíng) ?性收支業(yè)務(wù) ?的核算采用 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。 ? ?三、高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)年度 ?自公歷 1月 ?1日起至 1?2月 31日 ?止。 ? ?獨(dú)立核算的 ?高等學(xué)校校 ?辦產(chǎn)業(yè)的會(huì) ?計(jì)核算執(zhí)行 ?《企業(yè)會(huì)計(jì) ?準(zhǔn)則》和同 ?行業(yè)或者相 ?近行業(yè)企業(yè) ?的會(huì)計(jì)制度 ?。普通 ?中等專業(yè)學(xué) ?校、技工學(xué) ?校、成人中 ?等專業(yè)學(xué)校 ?依照?qǐng)?zhí)行。 ? 第三十 ?條 各種原 ?始憑證必須 ?規(guī)范，符合 ?會(huì)計(jì)核算的 ?要求，其應(yīng) ?具備如下一 ?些內(nèi) 容》 ?和《事業(yè)單 ?位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?（試行）》 ?制定本制度 ?。 ? 各項(xiàng) ?財(cái)務(wù)收支業(yè) ?務(wù)需要的原 ?始記錄，應(yīng) ?當(dāng)具備規(guī)定 ?的內(nèi)容，充 ?分證明經(jīng)濟(jì) ?業(yè)務(wù)發(fā)生的 ?性質(zhì)、原因 ?、時(shí)間、數(shù) ?量和金額 ?。 ? ?第二十八條 ? 財(cái)務(wù)部在 ?具體帳務(wù)處 ?理中必須正 ?確使用確定 ?的會(huì)計(jì)科目 ?，在實(shí)際工 ?作中可根據(jù) ?實(shí)際情況適 ?當(dāng)增設(shè)相關(guān) ?會(huì)計(jì)科目。所 ?有原始記錄 ?必須做到真 ?實(shí)、完整。 ? 第六 ?章 會(huì)計(jì)原 ?始憑證與記 ?賬憑證 第 ?二十九條 ?原始憑證是 ?指涉及確定 ?的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?并需要進(jìn)行 ?會(huì)計(jì)處理的 ?文件、合同 ?、發(fā)票收據(jù) ?等各種書(shū)面 ?紀(jì)錄 ，包括 ?文件、合同 ?、簽呈、呈 ?批件、發(fā)票 ?賬單、結(jié)算 ?但、嚴(yán)守但 ?、工資表、 ?收款收據(jù)、 ?支票存根、 ?匯款回單等 ?。 ? ?第二十三條 ? 記帳原則 ?和方法》 ， ?《企業(yè)會(huì)計(jì) ?準(zhǔn)則》和《 ?公司經(jīng)營(yíng)企 ?業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?》，并根據(jù) ?具體經(jīng)營(yíng)特 ?點(diǎn)選用總賬 ?會(huì)計(jì)科目， ?其明細(xì)科目 ?根據(jù)編制報(bào) ?表要求，按 ?便于理解， ?方便管理和 ?符合公司經(jīng) ?濟(jì)活動(dòng)分析 ?的需要合理 ?設(shè)置。 ? ?第二十三條 ? 記帳原則 ?和方法：企 ?業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?》、《公路 ?經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì) ?計(jì)制度》等 ?。 ? 第十一 ?條 公私財(cái) ?務(wù)負(fù)責(zé)人為 ?財(cái)務(wù)副總， ?依法行如下 ?會(huì)計(jì)管理職 ?責(zé)》、《企 ?業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?》、《公路 ?經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì) ?計(jì)制度》等 ?。 ? 第九 ?條 公司審 ?核原始憑證 ?、填制會(huì)計(jì) ?憑證、登記 ?會(huì)計(jì)賬簿、 ?編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)報(bào)告和管 ?理會(huì)計(jì)檔案 ?，應(yīng)當(dāng)遵循 ?有關(guān)法律法 ?規(guī)和本制度 ?的要求。 ? 第七條 ? 公司會(huì)計(jì) ?機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì) ?人員應(yīng)當(dāng)依 ?照會(huì)計(jì)法律 ?法規(guī)的規(guī)定 ?，按照真實(shí) ?、完整的要 ?求，進(jìn)行會(huì) ?計(jì)核算，實(shí) ?行會(huì)計(jì)監(jiān)督 ?，并 向公司 ?董事會(huì)、總 ?經(jīng)理定期匯 ?報(bào)會(huì)計(jì)工作 ?情況，報(bào)送 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) ?告和其他必 ?要資料。必要 ?時(shí)，根據(jù)不 ?同分公司的 ?業(yè)務(wù)特點(diǎn)制 ?定相應(yīng)的財(cái) ?務(wù)管理細(xì)則 ?。 ? 第四 ?條 公司設(shè) ?立財(cái)務(wù)部， ?負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)方面的日 ?常工作，財(cái) ?務(wù)部經(jīng)理負(fù) ?責(zé)公司財(cái)務(wù) ?收支計(jì)劃的 ?執(zhí)行，主管 ?公司的會(huì)計(jì) ?核算和資金 ?管理工作， ?主持制定公 ?司的財(cái)務(wù)規(guī) ?章制度，規(guī) ?范各級(jí)財(cái)務(wù) ?管理實(shí)施細(xì) ?則，統(tǒng)一公 ?司會(huì)計(jì)核算 ?辦法，配合 ?財(cái)務(wù)副總協(xié) ?調(diào)外部關(guān)系 ?。 ? ?第三條 公 ?司會(huì)計(jì)工作 ?由公司財(cái)務(wù) ?副總直接負(fù) ?責(zé)。 ? 第十 ?一條 公私 ?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ?為財(cái)務(wù)副總 ?，依法行如 ?下會(huì)計(jì)管理 ?職責(zé)：企業(yè) ?財(cái)務(wù)通則》 ?和《企業(yè)會(huì) ?計(jì)準(zhǔn)則》等 ?有關(guān)法律、 ?法規(guī)，結(jié)合 ?本公司的實(shí) ?際情況，制 ?定本制度。 ? 第 ?九條 公司 ?審核原始憑 ?證、填制會(huì) ?計(jì)憑證