內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系-文庫吧資料
2025-04-21 22:42本頁面
【正文】 。控制活動(dòng)把計(jì)算機(jī)和人工控制結(jié)合起來，包括確保正確獲取了所有信息的自動(dòng)抽，以及使負(fù)有責(zé)任的個(gè)人能夠授權(quán)或批準(zhǔn)投資決策的途徑程序。例如，一家公司的管理當(dāng)局設(shè)定交易限額來管理與一個(gè)投資組合相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確定旨在幫助確保不超過交易限額的控制活動(dòng)。同樣，銷售人員無權(quán)修改產(chǎn)品價(jià)格文件或傭金比率。舉例來說，交易授權(quán)、記錄和處理相關(guān)資產(chǎn)的職責(zé)就要分開。管理當(dāng)局如何利用這種信息——僅僅用于經(jīng)營決策，或是還要追查報(bào)告系統(tǒng)中非預(yù)期的結(jié)果——決定著對(duì)業(yè)績指標(biāo)的分析是只能用于經(jīng)營目的，還是也能同時(shí)用于報(bào)告控制目的。例如，業(yè)績指標(biāo)包括各個(gè)單元的員工流動(dòng)率。l 實(shí)物控制：對(duì)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物性的保護(hù)，定期盤點(diǎn)，并與控制記錄上所反映的數(shù)額相比較。對(duì)交易的數(shù)量化結(jié)果進(jìn)行核算，對(duì)例外情況追查到底并報(bào)告給監(jiān)督人員。輸入的數(shù)據(jù)要經(jīng)過聯(lián)機(jī)編輯核對(duì)（online edit checks）或與經(jīng)批準(zhǔn)的控制文件相匹配。根據(jù)集中為隔夜轉(zhuǎn)賬和投資所報(bào)告的凈頭寸，調(diào)節(jié)每日的現(xiàn)金流量。分行管理人員收到按貸款官員和地區(qū)客戶分片區(qū)分的新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。l 直接的職能或活動(dòng)管理：負(fù)責(zé)職能機(jī)構(gòu)或活動(dòng)的管理人員業(yè)績報(bào)告。主要的活動(dòng)——例如營銷沖刺、改進(jìn)生產(chǎn)流程以及成本抑制或降低計(jì)劃等——被反映到任務(wù)實(shí)現(xiàn)程度的計(jì)量指標(biāo)上?？刂苹顒?dòng)還可以根據(jù)特定的控制目標(biāo)來進(jìn)行分類，例如確保數(shù)據(jù)處理的全面性和準(zhǔn)確性。它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序。在考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中，管理當(dāng)局評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對(duì)。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在評(píng)估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對(duì)。這樣就能夠?qū)收系目赡苄院陀绊戇M(jìn)行更精確的估計(jì)，從而能夠制訂更有效的防護(hù)性維護(hù)計(jì)劃。例如，一家公司的管理當(dāng)局在評(píng)估由于設(shè)備故障所導(dǎo)致的生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先看它自己的制造設(shè)備先前發(fā)生故障的頻率和影響。根據(jù)一個(gè)主體自己的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)可能會(huì)反映較少的主觀個(gè)人偏見，并提供比來自外部渠道的數(shù)據(jù)更好的結(jié)果。一旦風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)已經(jīng)就緒，管理當(dāng)局接下來就要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。管理當(dāng)局評(píng)估可能對(duì)主體有重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)以及預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理當(dāng)局考慮預(yù)期事項(xiàng)和非預(yù)期事項(xiàng)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。事項(xiàng)有的明顯，有的很隱晦；所產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的十分重大。管理當(dāng)局最初只考慮源于外部和內(nèi)部的一系列潛在事項(xiàng)，而沒有對(duì)它們的影響是正面的還是負(fù)面的作必要的關(guān)注。事項(xiàng)可能帶來正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。相比COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增加了資產(chǎn)安全目標(biāo)。從2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”看，企業(yè)目標(biāo)是：企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。c) 報(bào)告目標(biāo)：報(bào)告目標(biāo)包括可靠的對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)告；對(duì)內(nèi)報(bào)告為管理當(dāng)局提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息；對(duì)外報(bào)告可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表與附注披露、管理當(dāng)局的討論與分析以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次的目標(biāo)，它反映了管理層就企業(yè)如何努力為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇。在管理當(dāng)局識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)。 目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)是設(shè)定在戰(zhàn)略層次上的，它為經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。它包含許多要素，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。它還影響著控制活動(dòng)、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。各要素解析： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)?？傊髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅幫助一個(gè)主體到達(dá)期望的目的地，還有助于避開前進(jìn)途中的隱患和意外。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所固有的這些能力幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)所在主體的業(yè)績和贏利目標(biāo)，防止資源損失。抓住機(jī)會(huì)——通過考慮全面范圍內(nèi)的潛在事項(xiàng)，促使管理當(dāng)局識(shí)別并積極地實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。抑減經(jīng)營意外和損失——主體識(shí)別潛在事項(xiàng)和實(shí)施應(yīng)對(duì)的能力得以增強(qiáng)，抑減了意外情況以及由此帶來的成本或損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括： 協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量（risk appetite）與戰(zhàn)略——管理當(dāng)局在評(píng)價(jià)備選的戰(zhàn)略、設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的過程中，需要考慮所在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí)，要確定承受多大的不確定性。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架如上所述，2004版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架是一本國際權(quán)威文獻(xiàn)，該框架除了在美國企業(yè)中應(yīng)用，也為其他國家廣泛借鑒應(yīng)用，另外也是金蝶EAS風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立的重要理論標(biāo)準(zhǔn)。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織構(gòu)成涉及了企業(yè)管理的
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