泰豐工業(yè)園投資公司審計管理制度-文庫吧資料
2025-06-04 21:11本頁面
【正文】 5. 對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。 （五） 被審計單位與審計組雙方意見不能達(dá)成一致時，審計組應(yīng)將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并審 計部經(jīng)理審定，主要審定以下內(nèi)容： 1. 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚； 2. 被審計單位對審計報告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確； 3. 審計評價意見及建議是否恰當(dāng)； 4. 定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。 如果被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實、研究。 （四） 審計組應(yīng)在審計事項實施終了后 10 日內(nèi)完成審計報告并送達(dá)被審計單位，征求被審單位對審計報告的意見。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。 （二） 審計部應(yīng)依據(jù)被授予的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。 審計報告是審計人員對被審計單位的經(jīng)營管理活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練 ，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下： 1. 標(biāo)題； 2. 主送單位負(fù)責(zé)人名稱； 3. 被審計企業(yè)概況； 4. 審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5. 采用的主要審計程序與審計方法； 6. 審計結(jié)果； 7. 發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8. 審計建議 。 （六） 審計部經(jīng)理應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。 凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完 備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。 a. 編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人 員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總； b. 編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集； （五） 審計組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。 d. 審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。 （ 2） 審計工作底稿中的審計過程記錄主要 包括： a. 實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄； b. 審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c. 審計復(fù)核記錄； d. 其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。 3. 審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。 （ 5） 審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。 1. 審計證據(jù)有下列幾種： （ 1） 以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （ 2） 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （ 3） 以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料； （ 4） 與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料； （ 5） 專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄； （ 6） 其他證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。 （三） 依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位相關(guān)資料，并辦理借閱手續(xù)。 1. 審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律； 2. 聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。 （六） 向被審計單位提出書面承諾的要求，保證被審單位提供的資料真實可靠，保證被審單位相關(guān)人員密切配合審計工作。 （四） 編制審計方案，主要內(nèi)容如下： 1. 編制審計方案的依據(jù)； 2. 被審計對象名稱和基本情況； 3. 審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實施步驟和預(yù)定時間； 4. 審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任； 5. 編制時間及方案審批 人簽字； 6. 被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料： （ 1） 公司在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶； （ 2） 公司章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料； （ 3） 會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料； （ 4） 重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定； （ 5） 重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定； （ 6） 財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度； （ 7） 委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告； （ 8） 前次接受審 計、檢查的情況； （ 9） 其他需要了解的情況。 此外，審計部認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 （二） 成立審計小組 （三） 向被審計單位下達(dá)審計通知書，并要求其做好迎審準(zhǔn)備工作。 第四章 審計程序 第十一條 編制審計計劃 （一） 審計部根據(jù)集團(tuán)公司年度工作計劃和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，擬訂年度、季度或臨時《審計工作計劃》，明確審計重點(diǎn)，確定具體的審計項目，報經(jīng)審計會議批準(zhǔn)；
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