會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記-文庫(kù)吧資料
2025-04-19 04:25本頁(yè)面
【正文】 3筆多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄，使得現(xiàn)金日記帳的格式與登記過(guò)于繁瑣，加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著，因此，實(shí)務(wù)中較少采用。一般采用三欄式，指收、付、余三欄本日余額=昨日余額+本日收入金額合計(jì)本日付出金額合計(jì)余額結(jié)出后，由出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額，核對(duì)賬實(shí)是否相符，如果賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因。在這一部分的學(xué)習(xí)中，還要注意不同格式日記賬的登記方法。著重研究特種日記賬的設(shè)置和登記方法。 帳頁(yè) 帳頁(yè)的格式不止一種，但都包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類及號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄及余額識(shí)別欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次 同學(xué)們手里的教材也有封面、扉頁(yè)和書頁(yè) – 封面 寫明賬簿的名稱 總賬 明細(xì)賬及日記賬等–包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 ，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)(領(lǐng))、銷(銷號(hào))制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。其保管期及銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。裝訂處兩面均要貼封簽，并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員共同加蓋騎縫章。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求： ，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無(wú)誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。既要防止憑證積壓，又要避免時(shí)間過(guò)緊，完成任務(wù)匆忙。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡(jiǎn)便易行，防止傳遞層次過(guò)多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。如果會(huì)計(jì)憑證是一式數(shù)聯(lián)，則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（一）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。轉(zhuǎn)賬憑證是對(duì)于不涉及貨幣資金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所編制的記賬憑證。它們既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的依據(jù)，也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。收款憑證是根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。下列兩種情況，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：(1)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，需采用紅字更正法的。填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱過(guò)的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。財(cái)會(huì)人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會(huì)計(jì)和出納)簽章。例如，第8號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號(hào)分別為8 1/3號(hào)、8 2/3號(hào)、8 3/3號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。 當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說(shuō)明“本憑證附件包括號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證在號(hào)記賬憑證后面”字樣。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。2. 摘要的填寫 填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書寫整齊清潔。（二）記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章等。3. 合法性審核合法性審核包括對(duì)憑證合法性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。 (2)手續(xù)齊全。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。2. 完整性審核
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