【正文】 程物資 三、清理債權(quán)債務(wù) 四、檢查核對賬務(wù) 五、編制資金平衡表及附表。五、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告之前， 首先要做好竣工財(cái)務(wù)決算的前期準(zhǔn)備，然后再編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性負(fù)有不可推卸的責(zé)任。 四、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)單位及其主管部門，加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織與領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。三、竣工財(cái)務(wù)決算前的財(cái)務(wù)清理及準(zhǔn)備建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制過程是對歷年會計(jì)資料進(jìn)行綜合整理使之概括化的過程，也是全面總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的過程。二、編制竣工財(cái)務(wù)決算的要求及時(shí)間界定編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，要做到編制及時(shí)、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、內(nèi)容完整齊全、財(cái)務(wù)說明清晰明了、手續(xù)齊備。用以反映基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，正確核定新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價(jià)值，是建設(shè)單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財(cái)產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，也是向國家或企業(yè)報(bào)賬并最終轉(zhuǎn)銷基建撥款的文件。注意事項(xiàng) 已具備竣工驗(yàn)收條件，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)， 如果該項(xiàng)目為經(jīng)營性項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)， 自項(xiàng)目達(dá)到竣工驗(yàn)收條件之日至正式驗(yàn)收之日所發(fā)生的費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中列支， 所實(shí)現(xiàn)的收入不能作為基建收入處理而作為生產(chǎn)經(jīng)營收入；如果該項(xiàng)目為非經(jīng)營性項(xiàng)目，則，自項(xiàng)目達(dá)到竣工驗(yàn)收條件之日至正式驗(yàn)收之日所發(fā)生的費(fèi)用也不得從基本建設(shè)投資中列支。二十六、建設(shè)項(xiàng)目收尾工程的確定建設(shè)項(xiàng)目的收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資概算的5%掌握。同類項(xiàng)目在不同地區(qū)、不同時(shí)期，可分別劃分為經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目。二十四、一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，可否統(tǒng)一核算根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理。二十三、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算大中小型項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項(xiàng)目。二十二、中央級基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算的審批財(cái)政部對中央級大中型項(xiàng)目和國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核，后審批”的辦法，即：先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。 地方級基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算的報(bào)批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）確定。 小型項(xiàng)目：屬于國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他小型項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。二十、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算包括基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明兩部分。十九、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前的清理編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括： 基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理與存檔、賬務(wù)處理、 財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償， 做到賬證相符、 賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。在竣工決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。 設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位的竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的基本要求包括：各編制單位要實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目， 單項(xiàng)工程竣工， 具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。十五、工程質(zhì)量保證金的預(yù)留和清算工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%或者按照合同規(guī)定的比例(不得低于5%）預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。 實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。十四、建設(shè)項(xiàng)目的資金撥付和工程價(jià)款的結(jié)算凡使用國家投資的建設(shè)項(xiàng)目，執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財(cái)政資金按照基本建設(shè)程序、年度基建投資計(jì)劃、批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算和工程進(jìn)度撥付。十三、試生產(chǎn)期固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目在試生產(chǎn)期一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。十一、試運(yùn)行期的確定及相關(guān)規(guī)定引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行。 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定，負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電經(jīng)紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。十、基建收入的確認(rèn)及相關(guān)規(guī)定基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)資金。形成固定資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 八、非經(jīng)營項(xiàng)目待核銷基建支出的處理規(guī)定非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、 飛播造林、 補(bǔ)助群眾造林、 退耕還林（草）、 封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、整個(gè)項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。 待攤投資支出向各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)進(jìn)行分配時(shí)，只向建筑安裝工程投資和需要安裝設(shè)備投資分配，而不能向不需要安裝設(shè)備投資分配。非行政事業(yè)單位在建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期土地使用權(quán)而支付的土地出讓金在“其他投資—無形資產(chǎn)”科目核算，并作為無形資產(chǎn)單獨(dú)交付生產(chǎn)使用單位。注意事項(xiàng)： 在待攤投資中“土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)”是指通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)及土地征收管理費(fèi)以及行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得的有限期土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，這部分費(fèi)用必須在“待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)” 科目核算。建設(shè)單位報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資；整體工程報(bào)廢，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，財(cái)政部門批準(zhǔn)，計(jì)入待核銷基建支出。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)：不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)的10%。 建設(shè)單位管理費(fèi)開支的時(shí)間界定：是建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出。其他投資支出其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。設(shè)備投資支出設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)