【正文】 上級(jí)撥入投資借款：指實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款的建設(shè)單位收到的上級(jí)主管部門撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟慕杩罾ⅰ? 企業(yè)債券資金：指建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的基本建設(shè)企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息 上級(jí)撥入資金：指建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。 交付使用資產(chǎn)：指建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程并已交付及結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。 在建工程：指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后還遺留少量收尾工程的估算價(jià)值，表中數(shù)據(jù)應(yīng)與建竣決01表“基本建設(shè)概況表”中收尾工程數(shù)據(jù)一致。四、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表填列（建竣決03表）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表反映建設(shè)項(xiàng)目建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)移交的依據(jù)。本表“總計(jì)”欄的合計(jì)數(shù)應(yīng)與竣工財(cái)務(wù)決算表中的“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)目數(shù)字一致。“建安工程”、 “設(shè)備”、 “其他費(fèi)用”欄，填列新增固定資產(chǎn)的建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出和分?jǐn)傆?jì)入的待攤投資支出。 “流動(dòng)資產(chǎn)”欄，填列新增的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等低值易耗品的投資支出。 “無(wú)形資產(chǎn)”欄填列建設(shè)單位在建設(shè)期間取得的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。 “遞形資產(chǎn)”欄填列在建設(shè)期間發(fā)生的移交給生產(chǎn)單位準(zhǔn)備在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 表中各欄數(shù)應(yīng)與“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的匯總數(shù)字一致，并分別與竣工財(cái)務(wù)決算表中有關(guān)數(shù)字相符。五、基本建設(shè)工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表填列（建竣決04表）該表反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是具體辦理財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)和生產(chǎn) 使用單位登記資產(chǎn)明細(xì)賬、卡的依據(jù)。編制時(shí)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容要分類填列。 建筑工程：按單項(xiàng)明細(xì)填列，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以由一個(gè)單項(xiàng)工程組成，也 可以由若干個(gè)單項(xiàng)工程組成，填列時(shí)有幾個(gè)單項(xiàng)工程就分別填列幾個(gè)單項(xiàng)工程。 各單項(xiàng)工程的結(jié)構(gòu)、面積按實(shí)際填列。 各單項(xiàng)工程的價(jià)值，由其建筑工程成本和其應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用組成。設(shè)備、工具、器具、家具 設(shè)備又分為需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備，需要安裝設(shè)備的價(jià)值，由設(shè)備的采購(gòu)成本和其應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用組成。不需要安裝的設(shè)備價(jià)值，僅填列采購(gòu)成本。 達(dá)到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具的成本填列在該欄；設(shè)備的安裝費(fèi)用填列其安裝工程成本和其應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。流動(dòng)資產(chǎn)：填列不夠固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。 無(wú)形資產(chǎn)：基本建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)置土地使用權(quán)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。 遞延資產(chǎn)：填列建設(shè)單位在建設(shè)期間發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)，農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等費(fèi)用。由于這部分費(fèi)用在建設(shè)期間發(fā)生，但需要遞延到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間攤銷，是一項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，所以稱之為遞延資產(chǎn)?？⒐Q算說(shuō)明書主要包括以下內(nèi)容： 一、工程概況說(shuō)明（包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目管理單位和建設(shè)單位、施工單位、建設(shè)地址、建設(shè)期限、監(jiān)理單位、工程內(nèi)容等）；二、基本建設(shè)概算（包括概算變更）、實(shí)施方案的批復(fù)；三、投資計(jì)劃執(zhí)行及執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)情況說(shuō)明； 四、項(xiàng)目資金撥付、使用以及資金結(jié)余情況說(shuō)明； 五、工程結(jié)算（即投資完成）及合同執(zhí)行情況說(shuō)明； 六、工程款結(jié)算（即資金支付）以及工程質(zhì)保金預(yù)留情況說(shuō)明； 七、債權(quán)債務(wù)清理、剩余工程物資處理情況說(shuō)明；八、投資效果、指標(biāo)分析及主要經(jīng)驗(yàn)；九、存在的主要問(wèn)題說(shuō)明十、改進(jìn)的措施以及提出的建議或意見。財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，必須按照下列程序：經(jīng)辦人審查。即經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審核，實(shí)行項(xiàng)目監(jiān)理制的項(xiàng)目，必須經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理師簽字確認(rèn)。有關(guān)業(yè)務(wù)部門的審核。如：工程量結(jié)算單是否真實(shí)、項(xiàng)目監(jiān)理師是否簽字確認(rèn)，支付的工程價(jià)款是否與工程進(jìn)度一致，是否開具發(fā)票等，如果符合支付結(jié)算規(guī)定，方可簽字確認(rèn)，同意付款，否則，不予簽字付款。 單位負(fù)責(zé)人簽字。二、“三專一封閉”的資金管理制度。 即堅(jiān)持項(xiàng)目資金專戶存儲(chǔ)；項(xiàng)目資金專人管理；項(xiàng)目資金專賬核算；項(xiàng)目資金封閉運(yùn)行。三、財(cái)務(wù)部門在報(bào)賬時(shí)，必須檢查報(bào)賬程序是否符合項(xiàng)目管理的“四制”，即：項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制。建設(shè)單位財(cái)務(wù)印鑒和支票的管理建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定管理財(cái)務(wù)印鑒和支票，做到出納管錢不管賬，財(cái)務(wù)印鑒和支票分開管理，不能由出納或會(huì)計(jì)一人管理，避免資金管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位在支付工程款項(xiàng)時(shí)必須堅(jiān)持項(xiàng)目管理的“合同制”，按照合同規(guī)定的結(jié)算單位、支付方式進(jìn)行合同價(jià)款結(jié)算，不得將工程款項(xiàng)轉(zhuǎn)付給個(gè)人賬戶。工程完工，驗(yàn)收批復(fù)后的賬務(wù)處理步驟分四步處理： 第一步，分配待攤投資； 第二步，將工程投資結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)； 第三步，將固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到交付使用資產(chǎn)； 第四步，將交付使用資產(chǎn)和待核銷基建支出與基建撥款對(duì)沖。采取預(yù)付工程款的形式進(jìn)行結(jié)算的項(xiàng)目，一般應(yīng)按照下列辦法結(jié)算： 未實(shí)行承包的工程，項(xiàng)目資金預(yù)算撥付到位后，應(yīng)按照項(xiàng)目投資額的30%預(yù)撥項(xiàng)目工程款，待項(xiàng)目實(shí)施后，預(yù)付下一筆資金之前，先行結(jié)算上次預(yù)付的資金所完成的投資，然后才能撥付資金。在最后一筆工程款預(yù)付之前，清算工程投資，預(yù)留工程質(zhì)保金，同時(shí)向施工單位索要發(fā)票，以保證項(xiàng)目投資結(jié)算的完整性和項(xiàng)目管理的“合同制”。對(duì)于招投標(biāo)和政府采購(gòu)項(xiàng)目結(jié)余的資金， 可繼續(xù)用于原建設(shè)項(xiàng)目，如需變更使用范圍，按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，應(yīng)向省級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行申請(qǐng)報(bào)批。工程建設(shè)資金的支出和使用必須按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自改變專項(xiàng)資金用途，不得認(rèn)為滯留、擠占、挪用建設(shè)資金。不得擅自提高建設(shè)投資標(biāo)準(zhǔn)，不得以調(diào)減工程規(guī)模和工程內(nèi)容變相提高投資標(biāo)準(zhǔn)；不得以虛列工程內(nèi)容、虛報(bào)工程量、虛增定額等方式套取項(xiàng)目資金。工程竣工后，項(xiàng)目建設(shè)單位或承包人應(yīng)及時(shí)結(jié)清工程往來(lái)款，憑承包合同、工程預(yù)決算和監(jiān)理、項(xiàng)目法人以及各業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人簽字的竣工驗(yàn)收單辦理工程結(jié)算?？⒐へ?cái)務(wù)決算由各三江源辦公室負(fù)責(zé)編制，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核，并對(duì)完成的建筑物等固定資產(chǎn)登記造冊(cè)，以便后期交付使用。會(huì)計(jì)核算的一般原則一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則客觀性可比性原則一貫性原則相關(guān)性原則及時(shí)性原則明晰性原則會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則會(huì)計(jì)修正原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則財(cái)務(wù)檢查、監(jiān)督和審核的重點(diǎn)內(nèi)容工程建設(shè)資金的支出和使用是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行； 是否存在項(xiàng)目資金被挪用、滯留、擠占、截留現(xiàn)象； 是否存在擅自提高建設(shè)投資標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)整工程建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模， 變相提高投資標(biāo)準(zhǔn)； 有無(wú)虛列工程內(nèi)容、虛報(bào)工程量、虛增定額等方式套取項(xiàng)目資金。財(cái)務(wù)檔案資料是否齊全完整；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，財(cái)務(wù)印鑒與支票的管理是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；是否按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》結(jié)算工程價(jià)款和工程投資；在結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，所完成的工程內(nèi)容和工程量是否屬實(shí)， 是否經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核， 是否經(jīng)監(jiān)理人員簽字確認(rèn)， 是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，結(jié)算的工程價(jià)款是否符合合同的規(guī)定；招投標(biāo)后，中標(biāo)單位與施工單位是否一致，中標(biāo)價(jià)與施工合同及是否一致，若不一致，并無(wú)正當(dāng)理由，財(cái)務(wù)部們不得結(jié)算中標(biāo)價(jià)以外的價(jià)款。項(xiàng)目建成后，竣工決算是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》；1項(xiàng)目投資完成后的追蹤問(wèn)效。14 / 14