【正文】 8。168。168。低值易耗品 在庫低值易耗品168。 根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 向購貨方進(jìn)行函證。 了解各類分期收款發(fā)出商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及合同履行情況和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與合同執(zhí)行進(jìn)度一致。 核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 索取分期收款銷售合同。 索取存貨盤點(diǎn)表。 索取分期收款發(fā)出商品銷售價(jià)格表（注明是否含稅）及銷售政策。分期收款發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品168。168。168。168。168。168。168。168。168。168。在產(chǎn)品在產(chǎn)品168。168。168。168。 了解各類產(chǎn)成品（（庫存商品）的核算、計(jì)價(jià)方法168。 核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 索取產(chǎn)成品（庫存商品）盤點(diǎn)表。 索取產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價(jià)格表（注明是否含稅）及銷售政策。 索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。 根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 填制原材料抽查盤點(diǎn)表*。 逐項(xiàng)了解委托加工材料是否存在呆帳等情況，如果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。 選擇一定量的樣本向受托方函證。 了解委托加工材料的核算方法。 核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 索取委托加工合同。 索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。 根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估委托加工材料值。 填制包裝物抽查盤點(diǎn)表*。 在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)。 了解各類包裝物的核算、計(jì)價(jià)方法。 核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。168。168。168。168。168。168。168。168。168。原材料168。168。168。 索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。168。168。 主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價(jià)。 盤盈、盤虧情況。 積壓情況。 了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。 了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。如低值易耗品等。（3）需要了解、掌握的情況 對了解的下列情況要及時(shí)記錄于工作底稿：168。（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與存貨總帳及明細(xì)帳核對。168。（2） 核對：168。168。168。168。168。168。168。168。存貨（1） 索取資料：168。（7） 確定評(píng)估值。（5） 如果待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn)，則應(yīng)按實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。（4） 根據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)資料，分析企業(yè)待攤費(fèi)用攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。（2） 用待攤費(fèi)用申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與待攤費(fèi)用總帳及明細(xì)帳核對）。（8） 評(píng)估人員在工作底稿中記錄評(píng)估過程及結(jié)論。（6） 匯總其他應(yīng)收款中應(yīng)核銷的其他應(yīng)收款金額。168。168。并寫出函證情況說明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況（4） 逐項(xiàng)了解其他應(yīng)收款收回的可能性。168。168。168。168。（2） 用其他應(yīng)收款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與其他應(yīng)收款總帳及明細(xì)帳核對）。（8） 評(píng)估人員在工作底稿中記錄評(píng)估過程及結(jié)論。（6） 匯總應(yīng)收補(bǔ)貼款中應(yīng)核銷的應(yīng)收補(bǔ)貼款金額。對一年以上未收回的項(xiàng)目，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。（3） 索取企業(yè)取得應(yīng)收補(bǔ)貼款的相關(guān)文件。應(yīng)收補(bǔ)貼款（1） 索取企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款申報(bào)明細(xì)表。（8） 確定評(píng)估值。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。（6） 對應(yīng)收利息中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明（簽字、蓋章）。（5） 了解應(yīng)收利息收回的可能性。（3） 索取債券的復(fù)印件。應(yīng)收利息（1） 索取企業(yè)應(yīng)收利息申報(bào)明細(xì)表。（7） 確定評(píng)估值。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。（5） 對應(yīng)收股利中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明。（4） 了解應(yīng)收股利收回的可能性。（2） 用應(yīng)收股利申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收股利項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與應(yīng)收股利總帳及明細(xì)帳核對）。（8） 評(píng)估人員在工作底稿中記錄評(píng)估過程及結(jié)論。（6） 匯總預(yù)付帳款中應(yīng)核銷的預(yù)付帳款金額。168。168。（4） 逐項(xiàng)了解預(yù)付帳款收回的可能性。 填制函證情況表*。 發(fā)函。 索取上述需要被函證單位的名稱、地址、郵編及其他通信資料。 選出金額大、帳齡在三年及三年以上的項(xiàng)目。（3） 對預(yù)付帳款進(jìn)行函證。預(yù)付帳款（1） 索取企業(yè)預(yù)付帳款申報(bào)明細(xì)表。（8） 確定評(píng)估值。 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。（6） 對應(yīng)收帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。并寫出函證情況說明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況。168。168。168。168。（3） 填制應(yīng)收帳款帳齡分析表*。應(yīng)收帳款（1） 索取企業(yè)應(yīng)收帳款申報(bào)明細(xì)表。（9） 確定應(yīng)收票據(jù)的評(píng)估值。（8） 索取所有應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)率。（6） 對權(quán)屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質(zhì)押的票據(jù)等），應(yīng)由企業(yè)提供詳細(xì)的文字說明（簽名、蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書的復(fù)印件。（5） 逐項(xiàng)了解應(yīng)收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。（4） 索取所有應(yīng)收票據(jù)的復(fù)印件，并與申報(bào)明細(xì)表逐項(xiàng)核對。應(yīng)收票據(jù)（2） 索取企業(yè)應(yīng)收票據(jù)申報(bào)明細(xì)表。（9） 確定評(píng)估價(jià)值。（7） 對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評(píng)估值。（5） 對上市的有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)其在評(píng)估基準(zhǔn)日的收盤價(jià)、持有量計(jì)算有價(jià)證券在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)的價(jià)值。對無法變現(xiàn)的有價(jià)證券，要求企業(yè)出具文字說明（簽字、蓋章）。（2） 用短期投資申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的短期投資項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與短期投資總帳及明細(xì)帳核對）。（10）評(píng)估人員在工作底稿中記錄評(píng)估過程及結(jié)論。（9） 匯總貨幣資金中應(yīng)核銷的金額。 填制函證情況表。 發(fā)函。 索取需要被函證銀行的名稱、地址、郵編及其他通信資料。（8） 其他貨幣資金：對占其他貨幣資金總額10%以上的項(xiàng)目進(jìn)行函證。（6） 用銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款明細(xì)帳進(jìn)行核對。 填制函證情況表*。 發(fā)函。 索取需要被函證銀行的名稱、地址、郵編及其他通信資料。對數(shù)量較大（占銀行存款總額10%以上）的銀行帳戶進(jìn)行函證。如果帳實(shí)不符，要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。（3） 用貨幣資金申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與貨幣資金總帳及明細(xì)帳核對）?！?庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表◆ 有價(jià)證券詢證函◆ 上市證券基準(zhǔn)日的市場價(jià)格查詢資料及非上市帶息證券的利息計(jì)算過程?！?對外投資或購買證券的原始憑證?！?對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評(píng)估值。 ◆對上市的有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)其在評(píng)估基準(zhǔn)日的收盤價(jià)、持有量計(jì)算有價(jià)證券在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)的價(jià)值。 ◆將申報(bào)明細(xì)表中所列被投資單位、投資日期、投資金額、投資期限與投資協(xié)議、合同、章程核對，必要時(shí)要向被投資單位進(jìn)行函證。 ◆了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊事項(xiàng)。　◆主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價(jià)。　◆積壓情況。②在評(píng)估過程中形成的工作底稿　◆產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。 ◆ 如果存貨中有積壓、報(bào)廢的物資，要求企業(yè)出具積壓、報(bào)廢物資的明細(xì)表及積壓報(bào)廢原因的詳細(xì)說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。 ◆ 分期收款發(fā)出商品合同及實(shí)際執(zhí)行情況（包括成本結(jié)轉(zhuǎn)比例）。 ◆評(píng)估基準(zhǔn)日的存貨盤點(diǎn)表。（2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆存貨申報(bào)表。 ◆填制受托代銷商品抽查盤點(diǎn)表*。 ◆在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆索取委托代銷商品銷售價(jià)格表（注明是否含稅）及銷售政策。 ◆根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 ◆在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)。 ◆索取低值易耗品盤點(diǎn)表。 ◆根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 ◆在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。低值易耗品在庫低值易耗品 ◆索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。 ◆向購貨方進(jìn)行函證。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆索取存貨盤點(diǎn)表。 ◆確認(rèn)的在產(chǎn)品評(píng)估值為第7項(xiàng)的評(píng)估值加第8項(xiàng)評(píng)估值加第9項(xiàng)評(píng)估值。 ◆對積壓產(chǎn)品的在產(chǎn)品，根據(jù)完工程度按帳面價(jià)50%80%折算評(píng)估值。 ◆了解在產(chǎn)品完工程度。 ◆填制在產(chǎn)品抽查盤點(diǎn)表*。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆評(píng)估確認(rèn)值為市價(jià)減預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)所得稅。 ◆填制產(chǎn)成品（庫存商品）清查表*。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆索取產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價(jià)格表（注明是否含稅）及銷售政策。 ◆根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 ◆逐項(xiàng)了解委托加工材料是否存在呆帳等情況，如果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。 ◆了解委托加工材料的核算方法。 ◆索取委托加工合同。 ◆根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確認(rèn)評(píng)估值。 ◆在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)。 ◆核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。 ◆第6項(xiàng)的評(píng)估值加第7項(xiàng)評(píng)估值加第8項(xiàng)評(píng)估值為最后確認(rèn)的原材料的評(píng)估值。 ◆對積壓原材料按50%80%折算評(píng)估值。 ◆了解各類原材料的核算、計(jì)價(jià)方法。 ◆在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)。原材料 ◆索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。 ◆了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果有，了解原因，并要求企業(yè)出具文字說明（簽章）。 ◆一般要求：存貨的抽查數(shù)量應(yīng)達(dá)到４０％以上，價(jià)值量應(yīng)達(dá)到6０％以上；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)④分項(xiàng)目的具體要求 材料采購（在途物資） ◆索取申報(bào)表，并核對各級(jí)合計(jì)數(shù)是否正確。對存貨進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)和勘察?！?◆盤盈、盤虧情況?！?了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。）對數(shù)據(jù)不符的應(yīng)查明原因，及時(shí)提出處理意見。 ◆用申報(bào)匯總表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行核對。②在評(píng)估過程中形成的工作底稿待攤費(fèi)用的評(píng)估方法及過程。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料168。B：如果待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn)，則應(yīng)按實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。A：根據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)資料，分析企業(yè)待攤費(fèi)用攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。168。168。 回函情況匯總表待攤費(fèi)用（1）評(píng)估過程168。②在評(píng)估過程中形成的工作底稿168。168。168。168。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料168。168。168。其他應(yīng)收款（1）評(píng)估過程168。168。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過程中形成的工作底稿168。168。應(yīng)收補(bǔ)貼款（1）評(píng)估過程168。168。168。168。（2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過程中形成的工作底稿168。168。168。 應(yīng)收利息（1）評(píng)估過程168。168。168。168?！?了解應(yīng)收股利收回的可能性。 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 對預(yù)付帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 根據(jù)評(píng)估人員的要求提供預(yù)付帳款的函證地址。 預(yù)付帳款申報(bào)明細(xì)表。 檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相關(guān)證明。 抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款、在建工程這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于預(yù)付性質(zhì)?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ②在評(píng)估過程中形成的工作底稿◆ 函證結(jié)果匯總表◆ 應(yīng)收帳款帳齡分析表 預(yù)付帳款（1）評(píng)估過程 ◆用預(yù)付帳款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表中的預(yù)付帳款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與預(yù)