【正文】 ，錢(qián)又多，能夠早點(diǎn)回去花。他們每天都會(huì)自動(dòng)的做到晚上8點(diǎn)多，雖然公司沒(méi)有加班費(fèi)制度，勸他們準(zhǔn)時(shí)下班，他們也不願(yuàn)意，還會(huì)說(shuō)：「沒(méi)加班費(fèi)也沒(méi)關(guān)係。預(yù)算管理就是提醒我們?nèi)绾文芎?jiǎn)化我們的管理動(dòng)作，筆者經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理動(dòng)作都非常少，最後會(huì)只剩下該有的：年度計(jì)劃撰寫(xiě)、年度計(jì)劃發(fā)表、在每個(gè)月會(huì)主管會(huì)議的績(jī)效評(píng)估內(nèi)控制度的建立行銷(xiāo)策略筆者入主企業(yè)，首先會(huì)做的事情如下：章則彙編建立人力盤(pán)點(diǎn)行銷(xiāo)策略的界定有關(guān)人力盤(pán)點(diǎn)方面，筆者的做法是：看哪些人qualify，哪些人不qualify，不qualify的人請(qǐng)他走路。由上面這個(gè)例子，所以各位可以體會(huì)到，有預(yù)算管理和沒(méi)有預(yù)算管理你看差多少！其實(shí)每個(gè)人都是很自愛(ài)的，關(guān)鍵是我們是否引導(dǎo)他發(fā)揮自愛(ài)與榮譽(yù)心，或是我們縱容他浪費(fèi)，而他因此被指責(zé)的很無(wú)意義。筆者主持的一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，筆者剛?cè)r(shí)總管理處有98人，25線電話(huà)。讓部門(mén)自己管，那麼各個(gè)主管做開(kāi)支時(shí)、做資本支出時(shí)，會(huì)自動(dòng)做比價(jià)、議價(jià)的動(dòng)作，因?yàn)槠淇己擞?0%為預(yù)算管理，若他錢(qián)花得少又做得多則績(jī)效就好?！构P者回答：「為什麼你當(dāng)初沒(méi)想到這600塊，這是你的問(wèn)題。各位可想而知，若企業(yè)未實(shí)施預(yù)算管制，費(fèi)用報(bào)支將會(huì)多浮濫。(b) 使主管有責(zé)任意識(shí)做預(yù)算的管制。(2)第二種方式執(zhí)行過(guò)程中，萬(wàn)一出現(xiàn)預(yù)算外的支出，哪怕是預(yù)算外超過(guò)1塊錢(qián)，任何的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)主管通通要寫(xiě)專(zhuān)案簽呈，被認(rèn)定，才準(zhǔn)動(dòng)用預(yù)備金。因筆者是專(zhuān)業(yè)總經(jīng)理必須對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，所以筆者會(huì)例如往上報(bào)100，往下要求120，會(huì)保留一點(diǎn)差異。筆者一定會(huì)在年度總目標(biāo)把各項(xiàng)重要支出的預(yù)算講清楚，例如：人事費(fèi)用佔(zhàn)多少%、教育訓(xùn)練費(fèi)用、行銷(xiāo)費(fèi)用…列出後，然後執(zhí)行部門(mén)用這個(gè)做分配。此時(shí)CEO介入修正，尤其是有關(guān)預(yù)算是正常的，此時(shí)為10月底或11月初，此部份獲得共識(shí)修正完成則定案，定案後則不可再改，而全公司的總預(yù)算是從定案以後才開(kāi)始。筆者主持企業(yè)會(huì)於10月初佈達(dá)公司總目標(biāo)於各部門(mén)主管，10月底或11月初會(huì)召開(kāi)年度計(jì)劃發(fā)表會(huì)，屆時(shí)每個(gè)部門(mén)主管輪流上臺(tái)，~2小時(shí)的時(shí)間present明年度的年度計(jì)劃，他上臺(tái)的第一句話(huà)要說(shuō)：「我如果明年度仍是這部門(mén)的主管的話(huà)，我將要這樣經(jīng)營(yíng)這個(gè)部門(mén)…」在臺(tái)下的CEO或其他部門(mén)主管可提出修正意見(jiàn)。上級(jí)主管認(rèn)為可減少參展次數(shù)，只須提供經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)。所以要讓部門(mén)預(yù)算能執(zhí)行成功，會(huì)有許多相關(guān)條件與因素要考慮。筆者對(duì)部門(mén)主管所做的績(jī)效考核評(píng)估，其中預(yù)算執(zhí)行佔(zhàn)其個(gè)人績(jī)效成績(jī)的20%，年度計(jì)劃的執(zhí)行佔(zhàn)其個(gè)人績(jī)效成績(jī)的80%。所以在預(yù)算管理，希望要能不偏差的話(huà)，應(yīng)該在第一關(guān)把持住，我的費(fèi)用不要超過(guò)，第二關(guān)才除了看有無(wú)超過(guò)金額外，就是看核決權(quán)限、以及合不合理，總之希望能運(yùn)作正確，不要有太大的落後差。談?lì)A(yù)算管理為何要特別提出此點(diǎn)，因?yàn)橛嘘P(guān)作業(yè)流程的規(guī)定，若全公司每個(gè)人都不知道這套規(guī)矩，大家就會(huì)亂。請(qǐng)問(wèn)貴公司新人訓(xùn)練時(shí)，是否有教新進(jìn)人員公司有哪些作業(yè)流程？與他相關(guān)的有哪些作業(yè)流程？建議貴公司有新人來(lái)時(shí)，即要做此職前教育工作。預(yù)算管理會(huì)牽涉到下述兩項(xiàng)：(1) 作業(yè)流程採(cǎi)購(gòu)、請(qǐng)款、銷(xiāo)售、收款、人員任用、費(fèi)用報(bào)支…等，都有作業(yè)流程。狹義來(lái)看，談公司預(yù)算管理也一樣，若一個(gè)公司沒(méi)有內(nèi)部的管理制度，或所有的人員沒(méi)有有效遵循公司的制度，則預(yù)算管理就沒(méi)有辦法做。為何證管會(huì)要卡得那麼死？因?yàn)樵瓉?lái)私人企業(yè)，只有一兩位老闆，現(xiàn)在公開(kāi)，投資股東為大眾，所以其營(yíng)運(yùn)要為社會(huì)大眾負(fù)責(zé)，它應(yīng)要有合理的作業(yè)制度的存在，若作業(yè)不合理，未來(lái)就會(huì)頻頻出狀況，內(nèi)控內(nèi)稽制度實(shí)為公司經(jīng)營(yíng)的必要條件。請(qǐng)問(wèn)各位的公司這方面是否做得完整？否則就要加強(qiáng)。以往有人會(huì)說(shuō)：「當(dāng)稽核會(huì)惹人討厭！」筆者認(rèn)為會(huì)讓人討厭，那是角色扮演錯(cuò)誤，他只須依據(jù)公司規(guī)章辦法行事，應(yīng)一點(diǎn)都不會(huì)惹人討厭。審核也就是稽核，稽核是否是按原先的計(jì)劃去做，會(huì)計(jì)是沒(méi)有權(quán)力控制這筆錢(qián)能不能花？筆者相信各位了解內(nèi)控內(nèi)稽的制度，為何先要有內(nèi)控制度才有內(nèi)稽制度？其實(shí)內(nèi)控制度它把公司相關(guān)規(guī)章、作業(yè)流程(SOP)、或各項(xiàng)辦法整建起來(lái)，這就是制度。筆者的目的要訓(xùn)練部門(mén)主管，要有責(zé)任意識(shí)，要有預(yù)算控管的觀念。筆者一向在預(yù)算方面所給權(quán)限為：總數(shù)的差異不得超過(guò)1千元，否則要解釋的清清楚楚。不管他是屬於什麼單位、做什麼工作，每個(gè)月的主管會(huì)議，筆者的每個(gè)主管要上臺(tái)報(bào)告，而且是要依據(jù)下述PDCA的表格說(shuō)明：目標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行差異分析改善對(duì)策上述表格可用以報(bào)告年度計(jì)劃的執(zhí)行狀況，還可用做預(yù)算簡(jiǎn)表：用以檢討計(jì)劃要用多少錢(qián)，實(shí)際執(zhí)行花費(fèi)多少錢(qián)，用以報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行狀況。筆者的要求是反正一定不能超支，筆者的目的在訓(xùn)練他有責(zé)任意識(shí)，以及如何量入為出，這原就是他抓出的交通費(fèi)，他本來(lái)就該評(píng)估、預(yù)計(jì)好本月所產(chǎn)生的費(fèi)用是多少？而團(tuán)隊(duì)中的每個(gè)人也應(yīng)了解並產(chǎn)生節(jié)約觀念，否則節(jié)約的觀念就很難建立。以下是筆者見(jiàn)到許多從屬主管對(duì)交通費(fèi)的控制方式：每月一開(kāi)始部屬來(lái)簽計(jì)程車(chē)費(fèi)，他都一概準(zhǔn)，但20號(hào)以後來(lái)申請(qǐng)交通費(fèi)，他會(huì)要求做公車(chē)。(2) 1，2，…31：指這個(gè)月的日期。因部門(mén)主管本身要負(fù)責(zé)預(yù)算控制，所以筆者會(huì)教所主持企業(yè)的部門(mén)主管用手劃或用PC中Dbase或Excel來(lái)做建一個(gè)下述具此功能的表格，每個(gè)人都可以自己設(shè)計(jì)。若超過(guò)稽核權(quán)限時(shí)，則稽核會(huì)加註，然後轉(zhuǎn)往具權(quán)責(zé)者。若已在稽核權(quán)責(zé)範(fàn)圍內(nèi)，稽核簽完字就會(huì)發(fā)回主管，這就叫已被登記過(guò)，稽核就是做這個(gè)審核的工作。筆者所主持的三家公司，都設(shè)有稽核，其中兩家還是Full Time的，另一家由會(huì)計(jì)兼。筆者所主持企業(yè)，支出未超過(guò)50萬(wàn)，都不需要筆者核簽。(2) 任何支出皆必須要按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)提出，按核決權(quán)限來(lái)核決。在這兩個(gè)基礎(chǔ)上，做預(yù)算的管理才不會(huì)失敗。 即部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行，建立在兩個(gè)前提下：(1) 部門(mén)預(yù)算由誰(shuí)負(fù)責(zé)管理，由部門(mén)主管。(2) 但亦不要忽略每個(gè)公司都有”會(huì)計(jì)作業(yè)準(zhǔn)則”，在其中都有所謂的核決權(quán)規(guī)定或有”公司權(quán)責(zé)表”，會(huì)規(guī)定雖然所有預(yù)算的執(zhí)行在權(quán)限內(nèi)，仍要依據(jù)權(quán)責(zé)表核決。 主管人員如何進(jìn)行預(yù)算管理(2) 陳宗賢老師剛剛跟各位談部門(mén)預(yù)算怎麼去編製出來(lái)，現(xiàn)在談部門(mén)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，如何進(jìn)行執(zhí)行管理。以前有做年度計(jì)劃，但未按筆者所談的方式做，筆者敢說(shuō)一定不準(zhǔn)，是虛功，此外改來(lái)改去，增加各部門(mén)的工作量，做匯集的會(huì)計(jì)部門(mén)工作量更大。如果他能知道，我們就能取得授權(quán)；如果他什麼都不知道，他當(dāng)然很擔(dān)心；其實(shí)從領(lǐng)導(dǎo)與管理的動(dòng)作來(lái)看也能了解。為何談部門(mén)預(yù)算，是如何讓老闆放心，你必須讓他清楚知道，未來(lái)一段時(shí)間我的部門(mén)打算做什麼？從年度計(jì)劃來(lái)看預(yù)算，我需要多少開(kāi)支。筆者對(duì)這些企業(yè)授權(quán)幅度也很大，授權(quán)幅度的大小關(guān)係到計(jì)劃預(yù)算是否有做。有一個(gè)規(guī)模不大約30人的貿(mào)易公司，年?duì)I業(yè)額也達(dá)7億。以筆者20多年來(lái)扮演專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的角色心得，筆者要提醒一些專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人，你要輕鬆還是不要？筆者目前除本身的企管公司外，還可同時(shí)擔(dān)任3家公司的專(zhuān)業(yè)總經(jīng)理。如果你也是一個(gè)專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人，如果你不想被干預(yù)的過(guò)多，最好讓老闆清清楚楚未來(lái)打算怎麼做？否則老闆會(huì)不放心，尤其是錢(qián)他可能會(huì)一把抓。筆者幫忙經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)，會(huì)在每年的12/25前完成明年度的經(jīng)營(yíng)總計(jì)劃以及預(yù)估資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表、與損益表。任何企業(yè)於年度開(kāi)始時(shí)，都一定會(huì)有預(yù)估資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表、與損益表，則可預(yù)估未來(lái)的一段時(shí)間公司的預(yù)估損益、Cash Flow?？傤A(yù)算編製出來(lái)後，會(huì)計(jì)單位再分別以科目的方式匯集各部門(mén)或以部門(mén)的方式編製下述總表：(1) 以科目的方式：劃分部門(mén)別，編年表及月表科目甲部門(mén)乙部門(mén)丙部門(mén)丁部門(mén)(2) 以部門(mén)的方式：匯集出編製年表部門(mén)元二 …如此立刻可以知道公司的總費(fèi)用有多少？可以看出每個(gè)月份每個(gè)部門(mén)在每個(gè)科目的費(fèi)用為多少？可由年表看出，全年度全公司要用多少錢(qián)？也可看出每個(gè)科目全公司每個(gè)月份要花多少錢(qián)？這個(gè)彙總表是絕對(duì)必要的，另外會(huì)計(jì)單位還要根據(jù)發(fā)生月份這一項(xiàng)的數(shù)據(jù)，搭配公司會(huì)計(jì)制度的付款制度、採(cǎi)購(gòu)政策、請(qǐng)款政策、月結(jié)方式要付幾個(gè)月的票…等等，然後編製下年度的預(yù)估資金運(yùn)用表、資產(chǎn)負(fù)債表、與損益表。為什麼要編工作底稿、以及全年預(yù)算總表，就是有這個(gè)依據(jù)的。在筆者所主持的連鎖體系裡，要當(dāng)?shù)曛鞴芤约壕幠甓阮A(yù)算，也一定要學(xué)這些，學(xué)預(yù)算制度。我們所學(xué)管理會(huì)計(jì)，只用其中實(shí)用性的東西，用淺顯的方式解說(shuō)，要了解並不會(huì)難。有人說(shuō)：「會(huì)計(jì)很難。其實(shí)預(yù)算表就是一個(gè)管會(huì)的分析表。儲(chǔ)備主管班要學(xué)管理會(huì)計(jì)學(xué)、以及經(jīng)營(yíng)分析。儲(chǔ)備幹部班為未來(lái)升任中級(jí)主管所設(shè)，而儲(chǔ)備主管班為未來(lái)升任部級(jí)主管所設(shè)。筆者所主持的企業(yè)，會(huì)計(jì)單位不必做，由各部門(mén)主管做，但還要有一個(gè)前提，那就是筆者在企業(yè)推動(dòng)職涯發(fā)展體系，所升任的主管都已經(jīng)儲(chǔ)備班訓(xùn)練通過(guò)，它們已有能力做。然後，同樣可用那個(gè)表，By科目加總，做簡(jiǎn)表，這個(gè)動(dòng)作一定是由部門(mén)主管做，絕不是會(huì)計(jì)單位做的。由上述案例，希望能讓大家體會(huì)，每個(gè)部門(mén)在它年度計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程中，每個(gè)執(zhí)行的重點(diǎn)就是一個(gè)專(zhuān)案。C為每人一天多少出差費(fèi)，D為共出差幾天，這個(gè)費(fèi)用可能在11月份發(fā)生。(4) 廣告針對(duì)這個(gè)展，我們要刊登的廣告，這個(gè)廣告費(fèi)用在11月份發(fā)生。三月份指發(fā)生月份，通常參加十一月份的展，三月份會(huì)發(fā)生攤位租金費(fèi)用。如果公司有許多股東，也可以?huà)?cǎi)用讓每個(gè)股東都擁有一輛車(chē)的做法。所以筆者每?jī)赡昃蛽Q一輛車(chē)。同樣為了節(jié)稅，筆者所主持的4個(gè)公司，我們的車(chē)輛一定是用租賃，因?yàn)橘I(mǎi)就不節(jié)稅了！100萬(wàn)的車(chē)子，2年就可以費(fèi)用攤掉，可加速折舊?，F(xiàn)在向大家說(shuō)明，部門(mén)各項(xiàng)專(zhuān)案費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)，工作底稿的內(nèi)容是非常重要的。專(zhuān)案工作底稿會(huì)有很多張，每個(gè)專(zhuān)案就有一張，而部門(mén)總表只有一張，很多的工作底稿構(gòu)成這一張部門(mén)總表的附件。否則公司僅給你主管一個(gè)費(fèi)用總數(shù)，如此真就能解決問(wèn)題了嗎？當(dāng)日後執(zhí)行時(shí)，部門(mén)主管該如何去安排？會(huì)計(jì)憑什麼去稽核，如何審核其合理性？在預(yù)算管理時(shí)，會(huì)產(chǎn)生許多爭(zhēng)議。三欄中費(fèi)用類(lèi)可個(gè)別小計(jì)，然後加總得合計(jì)，也就是部門(mén)總費(fèi)用。(3)