【正文】 平不太一樣；　　對于錯報和漏報的匯總數(shù)接近重要性水平的時候則考慮追加審計程序或提請被審計單位調(diào)整已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯報?！　。ㄋ模τ谫~戶層的重要性水平可以采用分配的方法也可以采用不分配的方法的?！　≈匾运胶蛯徲嬜C據(jù)之間是成反向關(guān)系的?！　?yīng)當(dāng)注意的幾點：　　第一：重要性概念是針對會計報表的使用者決策而言的　　第二：重要性的判斷離不開特定的環(huán)境　　第三：重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系　　重要性水平越高允許的錯報金額就越大，重要性水平越高審計就是比較簡單的?！　、?析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性　?、?固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的估計水平 　　（重點、難點、考點）　　是重點、難點、考點?！　。?）確定對審計計劃的影響　　不能合理解釋的重大差異通常被視為錯報風(fēng)險增加的信號　　注冊會計師對于分析性復(fù)核的依賴程度主要取決于以下四個因素；　?、?項目的重要性。 　?。?）分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異　　對計算/比較的結(jié)果加以分析，可使注冊會計師進一步了解基本情況　　分析的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?。根據(jù)這個假定，注冊會計師可以根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)估計期望值?！　。?）估計期望值?！　≡谟媱潓徲嫻ぷ髦校褂梅治鲂詮?fù)核程序的精細(xì)程度及范圍，視被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜性、資料的可靠性以及注冊會計師的判斷及范圍?！　τ谟媱濍A段和報告階段是一定要作的而對于實施階段是有選擇性的?！　”热绱_定利潤表中主營業(yè)務(wù)收入是重點：則通過本年的收入和上年的收入，本年的毛利率與上年的毛利率，企業(yè)毛利率和同行業(yè)的毛利率等進行比較。我們所說的風(fēng)險導(dǎo)向是現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向?！　∮媱澋男薷难a充貫穿于審計的全過程的。審核計劃應(yīng)由審計項目負(fù)責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人來進行審核。把思路和意識建立起來，關(guān)鍵是哪兒存在錯報，確定我的重要目標(biāo)以及應(yīng)該做什么程序。 　　戰(zhàn)略問題、所處的宏觀環(huán)境，不太好考，具體考得就是分析性復(fù)核、內(nèi)部控制。了解被審單位的經(jīng)營、環(huán)境、行業(yè)、目標(biāo)戰(zhàn)略、對被審單位的會計報表進行分析性審核，對內(nèi)部控制進行了解。從制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在實?wù)、綜合中的應(yīng)用。確定報告類型就要涉及到重要性的問題。（?。　〈鸢福旱谄哒隆徲嬘媱潯⒅匾约皩徲嬶L(fēng)險一、命題規(guī)律　　本章屬于非常重要的，可以說年年必考的內(nèi)容，并且還可能涉及到各種類型的教材　　　　在重要性方面考了理論性的客觀題，這一章的知識包括分析性復(fù)核、重要性、審計風(fēng)險（可以用簡答題的可以是單獨的也可以和其他知識的結(jié)合，像03年和第 四章的過失結(jié)合在一起。C 職員請示該批審計檔案能否銷毀。（　） 　　答案：　?。?）2004年6月C職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計S公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計 會計報表以及相關(guān)審計測試工作底稿等。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請示。C職員將相關(guān)事項報告A會計師事務(wù)所 相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊會計師書面說明修改理由，并對2002年度審計工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。在審計G公司2003年度會計報表時，M注冊會計師調(diào)閱了2002年 度的有關(guān)審計工作底稿。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷相關(guān)解答是否正確。C職員在工作中遇到一系列問題。　　，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責(zé)，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行?！　?、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核。下列各項中，符合三級復(fù)核制度要求的有（?。?。所以應(yīng)該選ABD?！　?，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠?！　?。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（?。?。　　【答案】ABC　　，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)負(fù)債項目審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答,?！　。枰膶徲嬜C據(jù)可能越少。　　，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)在質(zhì)量上的要求。　　。 　　?！　〈鸢福築CD　　（?。！　??！　∪⒗}　?。ā。　?。本期使用，下期只能參考，作為當(dāng)期檔案來歸檔。在三級復(fù)核中，如果部門經(jīng)理作為項目經(jīng)理對工作底稿進行復(fù)核，只能作為一級復(fù)核，還得指定另外一個部門經(jīng)理，做二級復(fù)核，才 能保證三級復(fù)核制的執(zhí)行。復(fù)核的要點，復(fù)核的要求都必須得達到?！　≡谥鳡I業(yè)務(wù)審計時，抽取具體收入，去追查它的原始憑證。如果證據(jù)質(zhì)量很高，數(shù)量上就可以減少，但如果質(zhì)量特別低，就不能增加數(shù)量。注冊會計師及其助理人員經(jīng)驗不夠豐富，就只能提高證據(jù)的要求。　　在獲取證據(jù)時，充分、適當(dāng)要注冊會計師作出職業(yè)判斷，要考慮一系列因素，審計風(fēng)險越高，對證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求就高?！　。?）可靠性 證據(jù)必須是可靠的，證據(jù)必須要有一定的證明力，證據(jù)質(zhì)量得高?！　…h(huán)境證據(jù)僅僅是指間接證據(jù)，不具有直接的證明力?！　孀C據(jù)作為基本證據(jù)，它能夠?qū)崿F(xiàn)所有的審計目標(biāo)，但是書面證據(jù)如果是外部的，證明力比較強，如果是內(nèi)部的證明力相對較弱，內(nèi)部證據(jù)如果來自于內(nèi)控好，或者能夠得到外部的應(yīng)證，也是比較可靠。這些實物證據(jù)通過觀察、監(jiān)盤都能獲取到，它在證明實物資產(chǎn)是否存在上有非常強的證明力，它不僅能實現(xiàn)真實性 目標(biāo)，而且完整性和估價截止也都能夠相關(guān)。　　作為項目負(fù)責(zé)人，作為注冊會計師對工作底稿進行復(fù)核，復(fù)核要點是什么？復(fù)核要求是什么？通過復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題是什么？　　二、重點、難點及考點　　（重點）　　應(yīng)該理解：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四種證據(jù)。 04年考的是審計與檔案的管理問題。（　）　　答案：√第六章　審計證據(jù)與審計工作底稿一、命題規(guī)律　　從歷年命題情況看，本章基本上是客觀題?！　　　　　　　　　〈鸢福篈CD　　解析：B屬于責(zé)任問題，而不是義務(wù)。重要性和審計風(fēng)險屬于審計計劃工作的內(nèi)容。　　　　，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　答案：AC　　，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（?。！　〈鸢福築　　，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款?！　　?biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。　　，并同前期比較。B和C均顯示了所有交易均已入賬，沒有漏記的業(yè)務(wù)，所以，屬于完整性認(rèn)定?！　∪⒗}　　，屬于完整性認(rèn)定的是（?。！　。^對肯定的意見是難以形成的，在審計過程中一旦我們發(fā)現(xiàn)有錯誤、舞弊的跡象，并由此導(dǎo)致報表嚴(yán)重失實，我們必須追查下 去，證明問題或排除疑點，如果我們不這樣做，風(fēng)險會非常高，根本就降不到可接受水平，我們只有這樣做，才能把風(fēng)險降到可接受水平，仍然存在審計風(fēng)險?！　。ㄋ模徲嫹秶　?，與注冊會計師審計意見有關(guān)的均屬于會計報表的審計范圍?！　∩鲜?兩項具體目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于表達與披露的認(rèn)定推論得出?！　。核薪痤~的分類恰當(dāng)?！　。簷C械準(zhǔn)確性目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)據(jù)、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性?！　。核薪痤~均經(jīng)正確估價和計量?！　。核薪痤~確屬公司所有?！　。核杏囝~真實，這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于存在與發(fā)生的認(rèn)定推論得出。　?。?） 表達批露；管理當(dāng)局認(rèn)為，分類都是對的，說明和披露都是充分的，我們做的就是分類有沒有不正確的，不正確的要做充分的調(diào)整，　?。ǘ┚唧w的目標(biāo)　　制定的目標(biāo)有九個，分別是：　?。喊傮w合理性目標(biāo)，其他具體目標(biāo)?！　。?） 權(quán)利義務(wù)；只涉及資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)是被審計單位所有，負(fù)債是被審計單位應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，它不涉及利潤表?！　　　〗灰资马椀恼J(rèn)定、期末余額的認(rèn)定、表達批露的認(rèn)定， 　　我國采用的是五項認(rèn)定，　?。?） 存在發(fā)生：管理當(dāng)局認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日都是存在的，利潤表中所列的各項收入、費用在會計期間內(nèi)都是確實發(fā)生的。這是以客觀題的形式來考?！　∵@章是屬于審計理論當(dāng)中的比較重要的知識，每年都會考，但從這兩年的命題來看，單獨在這作為一個純理論的知識點考的概率非常低，03年以前在這章都有 客觀題的。單獨的知識點可以考客觀題，但在近兩年未單獨命題。只要能夠把握重點，應(yīng)該沒有問題?！　〈鸢福篈BC　　第四章應(yīng)該能夠把錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為對注冊會計師的法律責(zé)任以及如何區(qū)別普通會計失誤和重大會計失誤，大家要弄清楚，而這恰恰是區(qū)分會計責(zé)任和 審計責(zé)任的基礎(chǔ)?！　?。　　，是A公司管理當(dāng)局的責(zé)任?！　?，不是對錯誤與舞弊的專門審計。對此，注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（?。??！　〈鸢福篋　　，并出具了無保留意見審計報告。　　，所以己審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任?！　。杂绣e報未查出，注冊會計師無需承擔(dān)責(zé)任?！　〈鸢福篊　　解析：管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對會計報表負(fù)責(zé)；注冊會計師只能對審計報告負(fù)責(zé)?！　。Τ鼍叩膶徲媹蟾尕?fù)責(zé)?！　。媹蟊碡?fù)責(zé)。欺詐就是民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 　　?！　「揪蜎]有遵守準(zhǔn)則，最起碼的謹(jǐn)慎都沒有，叫做重大過失?！　　！　∪绻芙^處理建議，那報表就有問題，就要出保留或否定意見的審計報表，如果無法確定對報表的影響程度，就要出具保留或無法表示意見的審計報告。　　對于間接影響報表的法規(guī)行為，沒有責(zé)任主動發(fā)現(xiàn)，只要在常規(guī)反映中意識到、發(fā)現(xiàn)了應(yīng)該做出適當(dāng)反映。　　如果注冊會計師嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能夠合理確信，將導(dǎo)致報表反映嚴(yán)重失實的重大錯誤、舞弊和直接影響報表的違反法規(guī)行為。注冊會計師僅僅只承擔(dān)審計責(zé)任?！　?，注冊會計師僅承擔(dān)審計責(zé)任，對會計報表整體清楚表達審計意見，對出具的審計報告負(fù)責(zé)?！　‘?dāng)然以案例形勢也可以考客觀題，這些命題規(guī)律，應(yīng)該注意，不僅要看以前的，而且根據(jù)現(xiàn)在命題思路，還必須關(guān)注05年可能會考到的內(nèi)容。要承擔(dān)法律責(zé)任，為什么要承擔(dān)法律責(zé)任，就要說明被審單位有錯誤、舞弊還是違反法規(guī)的行為？　　注冊會計師在什么情況下應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任？根據(jù)具體情況，注冊會計應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的沒發(fā)現(xiàn)，沒嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，職業(yè)謹(jǐn)慎不夠，那就有過失，所以應(yīng)該承擔(dān)法 律責(zé)任，判定注冊會計師有過失，判定要承擔(dān)法律責(zé)任。如果今年涉及簡答題，大家更應(yīng)該關(guān)注實務(wù)性考題，　　比如：可以描述出事務(wù)所注冊會計師，在對一個客戶進行審計時，應(yīng)該如何做，那審計以后，是如何做的，在客戶中存在什么問題，那現(xiàn)在注冊會計師審計以 后，肯定沒有發(fā)現(xiàn)這個問題，這時按錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為有關(guān)審計準(zhǔn)則的要求，來分析注冊會計師有沒有過失。第四章　注冊會計師的法律責(zé)任一、命題規(guī)律　　主要知識點以客觀題為主，重要內(nèi)容有考簡答題的可能。 　　[答案]：　　違反。ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計收費，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與V商業(yè)銀行存在除審計收費以外的其他經(jīng)濟利益關(guān)系，損害審計獨立性。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價，損害其獨立性?！　。?）由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。 　　[答案]：　　違反?！　。?）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。 　　[答案]：　　違反。　?。?）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元?！　答案]：　　違反。（2004年）　　（1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。假定存在以下情況： 　　要求： 　　（1）針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由?！　?，承辦V商業(yè)銀行2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。　　答案：　　違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　。?）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。提供納稅鑒證意見屬于審計服務(wù)的延伸，不屬于擔(dān)任不相容的業(yè)務(wù)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾?！　。?）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。　　答案：　　違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負(fù)責(zé)人。暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之意。　?。?）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響?！　。修kV公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?！　〗o一個前提，根據(jù)職業(yè)道德問一些問題，讓大家做客觀的題，單選、多選、判斷可以，在道德上客觀題應(yīng)該明確，簡答題和客觀題沒有什么區(qū)別，只不過把提出來的是與職業(yè)道德問題有關(guān)的一個一個問題，要單獨判斷有沒有違反職業(yè)道德，把理由說清楚。　　，且熟悉ERP系統(tǒng)　　　　　　，且經(jīng)驗豐富。因此，不能委派其擔(dān)任該公司的審計項目負(fù)責(zé)人?！　。?）下列擬作為項目負(fù)責(zé)人的注冊會計師中，其獨立性可能會受到損害的是（　）?！　。ê喎QXYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實行ERP管理。下列各項中，屬于督導(dǎo)人員的有（?。??！　　　　　　　　　〈鸢福築CD 　　解析：A屬于全面審計質(zhì)量控制的要素。