【正文】 組進駐被測試單位開始，直至完成測試計劃的工作過程。由于控制方式不同，各階段測試方法和步驟的應用會有所區(qū)別，可以劃分為手工控制、應用系統(tǒng)控制兩個方面。2) 補充測試樣本量的確定方法關鍵控制補充測試應抽取樣本數(shù)量是前期測試中實際抽取樣本數(shù)量減去實際抽取樣本數(shù)量的差額；3) 更新測試樣本量的確定方法更新測試定期發(fā)生控制樣本量確定表控制頻率樣本數(shù)量每年一次N/A每季一次1每月一次1每周一次2每日一次10每日數(shù)次15無法確定頻率的控制，參照前述方法確定折合頻率，再確定樣本量。樣本量確定參見下表：關鍵控制樣本量確定表　不定期發(fā)生次數(shù)固定控制頻率/折合頻率樣本數(shù)量自動應用控制　不適用1手工控制/半自動應用控制　每年一次1　每半年一次2　每季一次215次以下每月一次2515次和50次之間每周一次1550次和200次之間每日一次40大于200次每日數(shù)次2460公司機關及所屬各單位樣本量確定具體如下：1) 在公司機關層面執(zhí)行的關鍵控制，以公司機關為一個抽樣單位，按照規(guī)定的樣本量上限進行抽樣測試；2) 在公司所屬各單位執(zhí)行的關鍵控制，以每個所屬單位為一個抽樣單位,按照不低于規(guī)定的樣本量下限進行抽樣測試。b) 手工控制及半自動應用控制中定期發(fā)生的控制的樣本量是通過控制發(fā)生的頻率來確定的。 樣本量的確定，通過固定控制頻率/折合頻率來確定樣本數(shù)量。 子總體樣本選取具體到每個子總體抽樣時，按隨意抽樣的原則進行抽樣。如往來簽認事項可以按賬齡分層。如固定資產(chǎn)報廢事項可以按公司自行審批、需報股份公司審批進行分層。如采購業(yè)務可以按招標項目、非招標項目分層。如銀行存款科目一般按照不同的賬戶設置明細科目，在檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時可以按銀行賬戶明細科目分層抽取樣本；在檢查費用報銷時，可以按管理費用、財務費用、銷售費用等科目分層。抽樣范圍要涵蓋全部子總體。 樣本的選取 分層測試人員在選取樣本時要考慮樣本是否具有不同的特征，如果有，就要考慮分層。測試人員應從樣本總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定樣本總體的完整性。如：材料入庫驗收數(shù)量控制中，控制目標為保證入庫物資數(shù)量計量的準確性，樣本總體應為材料入庫數(shù)量驗收事項，而不應是材料入庫質(zhì)量驗收事項。a) 適當性。d) 再執(zhí)行主要是對需要通過再執(zhí)行驗證執(zhí)行有效性的關鍵控制，由測試人員通過重新執(zhí)行該項控制，檢查該控制實際執(zhí)行結(jié)果是否有效。c) 檢查是以樣本代表總體，通過抽樣的方式檢查樣本，判斷關鍵控制總體執(zhí)行情況的一種方法。通過詢問了解被訪談人對該控制措施是否理解，是否知曉如何實施控制。a) 詢問對象原則上是執(zhí)行該項控制的人員。 測試依據(jù)a) 關鍵控制抽樣測試內(nèi)容與步驟（參見附錄C）；b) 《內(nèi)部控制管理手冊》（西南管道公司分冊）。如被測試單位存在異議，可將其意見一并上報測試組織部門。c) 對測試結(jié)果進行溝通確認。對測試發(fā)現(xiàn)的例外事項進行詳細的說明，分析例外事項產(chǎn)生的原因。 總結(jié)階段 總結(jié)階段是指測試人員完成全部測試后，對測試內(nèi)容進行整理分析的過程，該階段具體工作步驟：a) 填列完整并整理《跟單測試例外事項匯總表》，并由測試組長進行復核。f) 測試完畢后，若采用手工執(zhí)行方式，根據(jù)測試結(jié)果，針對產(chǎn)生例外事項的流程填寫《跟單測試例外事項匯總表》內(nèi)容；若采用ARCM測試系統(tǒng)執(zhí)行方式，在系統(tǒng)中按要求記錄測試結(jié)果。e) 在檢查樣本時，應結(jié)合公司設計有效性測試發(fā)現(xiàn)的問題，通過檢查樣本進一步驗證設計方面發(fā)現(xiàn)的問題。測試人員在測試過程也應關注此類問題，在測試結(jié)束后與被測單位進行溝通，提出整改建議。3) 在跟單測試中，抽樣需考慮：樣本能夠代表重要業(yè)務流程中的主要業(yè)務類型，具有一定的普遍性。d) 抽樣檢查樣本。b) 訪談業(yè)務流程的相關人員，了解業(yè)務流程的運行情況與變化情況，重點關注：1) 公司確定的重要風險和關鍵控制在被測試單位是否被采用，并在哪些崗位實施；2) 被測試單位業(yè)務流程中存在的特殊重要風險是否被識別，相應的關鍵控制是否被確認并準確記錄；3) 了解以前年度存在問題的整改情況，并在設計層面初步分析整改后是否達到了控制目標，分析其合理性。被測試單位主要根據(jù)測試要求，配合測試人員工作。通過編制跟單測試計劃表，協(xié)調(diào)雙方的時間安排，提高工作效率。如果被測試單位的流程圖和風險控制文檔不能使測試人員了解被測試單位的流程，應及時與被測試單位溝通，并進一步理解內(nèi)部控制文件描述的內(nèi)容。 準備階段 準備階段是指從發(fā)出測試通知后，測試組進駐被測試單位開始，直至初步完成測試計劃的工作過程。c) 檢查在跟單測試中包括兩個方面，一方面對文件制度的檢查，重點是文件制度中是否做出相關規(guī)定；另一方面是對實施證據(jù)的抽樣檢查，抽取的樣本應能夠貫穿重要業(yè)務流程的全過程，具有代表性和普遍性，原則上跟單測試只抽取一個樣本。a) 詢問主要采用訪談的方式，訪談對象原則上是業(yè)務流程中的關鍵執(zhí)行人員，如果無法直接訪談，也可以訪談部門負責人或其他熟悉該流程的人員。 測試依據(jù)《內(nèi)部控制管理手冊》（西南管道公司分冊）。c) 檢查公司是否制定了與控制實施相關的制度。 業(yè)務活動層面跟單測試 測試目的a) 熟悉和理解業(yè)務流程。對測試發(fā)現(xiàn)的問題與相關人員進行充分溝通，最終達成一致意見后由被測試單位相關人員簽字確認。對于改進測試發(fā)現(xiàn)的未整改的例外事項，應考慮補充及補償控制并進行測試、記錄。b) 對測試結(jié)果進行分析。測試時應對重要的信息進行記錄；對測試發(fā)現(xiàn)的例外事項的相關證據(jù)取得復印件或掃描件，沒有例外事項的只需要在相關表單中進行記錄，不需取得復印件或掃描件。f) 記錄公司層面控制測試過程及結(jié)果。通過抽樣的方式檢查控制實施證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)所抽取的樣本不能完全達到測試目的時，應把抽取樣本的相關情況記錄下來，再另行抽取樣本。d) 對樣本進行檢查。3) 當年公司層面控制變化情況。抽樣時考慮的因素：1) 所抽樣本與財務報告內(nèi)部控制有效性的關聯(lián)程度。c) 選取樣本，如果從測試起始時間到截止時間，由于業(yè)務發(fā)生量的限制，無法取得滿足要求的樣本量，則應該選取已有的全部樣本，同時記錄樣本的選取情況。通過訪談，了解該崗位人員是否真正理解所執(zhí)行的控制，并對設計層面初步分析存在的問題進行了解，同時記錄訪談結(jié)果。 實施階段 實施階段是指從完成初步計劃并開始實施，直至完成全部測試步驟的工作過程。擬定測試步驟時應保持“內(nèi)控關注要點”、“地區(qū)公司補充控制措施”、“具體測試步驟”等在內(nèi)容上的一致性。依據(jù)附錄B《公司層面控制測試內(nèi)容與步驟》中“測試步驟”，結(jié)合 “地區(qū)公司補充控制措施”，編寫具體測試步驟。這一階段的主要工作如下：a) 測試組根據(jù)測試范圍取得并審閱附錄B《公司層面控制測試內(nèi)容與步驟》中涉及的文件、規(guī)章制度等資料（包含地區(qū)公司補充控制措施的資料）；并依據(jù)公司控制措施補充說明及相關的文件制度，初步了解公司層面控制現(xiàn)狀。 測試