【正文】 文件，并將測(cè)試的內(nèi)容、時(shí)間安排、測(cè)試區(qū)間、形式、類型等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明； 2) 內(nèi)控主管領(lǐng)導(dǎo)提出具體工作要求。b) 開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。測(cè)試人員到各崗位進(jìn)行訪談、測(cè)試，測(cè)試中應(yīng)注意事項(xiàng)與“ b)”的內(nèi)容相同。c) 溝通測(cè)試結(jié)果。測(cè)試任務(wù)完成后，測(cè)試組組長(zhǎng)就測(cè)試的情況和問(wèn)題與被測(cè)部門(mén)、崗位進(jìn)行溝通、確認(rèn)。 總結(jié)階段a) 完成測(cè)試報(bào)告及報(bào)表。測(cè)試組組長(zhǎng)按要求整理測(cè)試報(bào)告并填制相關(guān)表單；系統(tǒng)測(cè)試需審核通過(guò)各項(xiàng)測(cè)試內(nèi)容并生成報(bào)表。b) 匯報(bào)測(cè)試情況。測(cè)試組組長(zhǎng)向所屬單位管理層將測(cè)試的情況和問(wèn)題予以匯報(bào)并進(jìn)行總結(jié)；將測(cè)試報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送公司財(cái)務(wù)處。 公司層面控制測(cè)試 測(cè)試目的通過(guò)公司層面控制測(cè)試，查找內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的問(wèn)題，確保公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用。 測(cè)試依據(jù)a) 公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟。（參見(jiàn)附錄B）；b) 《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（西南管道分公司分冊(cè)）。 測(cè)試方法公司層面控制測(cè)試主要采用詢問(wèn)、觀察、檢查等方法。a) 詢問(wèn)可以采用訪談和調(diào)查問(wèn)卷兩種方式。訪談對(duì)象必須是執(zhí)行該項(xiàng)控制的崗位人員，如果無(wú)法訪問(wèn)，也可以訪談部門(mén)負(fù)責(zé)人或其他熟悉該項(xiàng)控制的人員。b) 觀察主要是針對(duì)正在執(zhí)行的控制或步驟進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證。c) 檢查是以樣本代表總體，通過(guò)抽樣的方式檢查樣本，判斷控制執(zhí)行情況的一種方法。 測(cè)試程序公司層面控制測(cè)試程序可以劃分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和總結(jié)階段，測(cè)試程序中相關(guān)的手工測(cè)試表單參照“8 記錄”中的相關(guān)內(nèi)容。 準(zhǔn)備階段 準(zhǔn)備階段是指從發(fā)出測(cè)試通知，測(cè)試組進(jìn)駐被測(cè)試單位開(kāi)始，直至完成測(cè)試計(jì)劃的工作過(guò)程。這一階段的主要工作如下：a) 測(cè)試組根據(jù)測(cè)試范圍取得并審閱附錄B《公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟》中涉及的文件、規(guī)章制度等資料（包含地區(qū)公司補(bǔ)充控制措施的資料）；并依據(jù)公司控制措施補(bǔ)充說(shuō)明及相關(guān)的文件制度，初步了解公司層面控制現(xiàn)狀。b) 擬定測(cè)試步驟。依據(jù)附錄B《公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟》中“測(cè)試步驟”，結(jié)合 “地區(qū)公司補(bǔ)充控制措施”，編寫(xiě)具體測(cè)試步驟。若采用ARCM測(cè)試系統(tǒng)執(zhí)行方式，在系統(tǒng)中填列，若采用手工執(zhí)行方式，在《公司層面測(cè)試表》中填列。擬定測(cè)試步驟時(shí)應(yīng)保持“內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)”、“地區(qū)公司補(bǔ)充控制措施”、“具體測(cè)試步驟”等在內(nèi)容上的一致性。c) 測(cè)試組人員根據(jù)初步了解的情況，與被測(cè)試單位進(jìn)行溝通，確定測(cè)試時(shí)間，制定測(cè)試計(jì)劃。 實(shí)施階段 實(shí)施階段是指從完成初步計(jì)劃并開(kāi)始實(shí)施，直至完成全部測(cè)試步驟的工作過(guò)程。這一階段的主要工作如下：a) 對(duì)執(zhí)行控制的崗位人員進(jìn)行訪談。通過(guò)訪談，了解該崗位人員是否真正理解所執(zhí)行的控制，并對(duì)設(shè)計(jì)層面初步分析存在的問(wèn)題進(jìn)行了解，同時(shí)記錄訪談結(jié)果。b) 結(jié)合訪談結(jié)果，進(jìn)一步完善測(cè)試計(jì)劃。c) 選取樣本，如果從測(cè)試起始時(shí)間到截止時(shí)間，由于業(yè)務(wù)發(fā)生量的限制，無(wú)法取得滿足要求的樣本量，則應(yīng)該選取已有的全部樣本，同時(shí)記錄樣本的選取情況。選擇樣本時(shí)主要按照與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制相關(guān)的原則進(jìn)行抽樣。抽樣時(shí)考慮的因素：1) 所抽樣本與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的關(guān)聯(lián)程度。2) 以前年度測(cè)試易出現(xiàn)例外事項(xiàng)的樣本范圍。3) 當(dāng)年公司層面控制變化情況。4) 業(yè)務(wù)活動(dòng)控制運(yùn)行有效性方面已知的或已發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，此例外事項(xiàng)的產(chǎn)生可能是由于公司層面的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行不當(dāng)所致。d) 對(duì)樣本進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容有：設(shè)計(jì)的控制在實(shí)際工作中是否執(zhí)行；控制執(zhí)行是否與該控制對(duì)應(yīng)的文件規(guī)定相符合，且留下了重要實(shí)施證據(jù)，同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)有效性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)通過(guò)檢查樣本進(jìn)一步驗(yàn)證是否是設(shè)計(jì)方面存在問(wèn)題。通過(guò)抽樣的方式檢查控制實(shí)施證據(jù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)所抽取的樣本不能完全達(dá)到測(cè)試目的時(shí)，應(yīng)把抽取樣本的相關(guān)情況記錄下來(lái)，再另行抽取樣本。e) 通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)在相關(guān)控制方面出現(xiàn)不容易理解或有異議，不能達(dá)到測(cè)試目標(biāo)，應(yīng)進(jìn)一步與相關(guān)人員進(jìn)行訪談或重新進(jìn)行測(cè)試。f) 記錄公司層面控制測(cè)試過(guò)程及結(jié)果。測(cè)試過(guò)程中，根據(jù)測(cè)試情況在《公司層面控制測(cè)試表》中記錄測(cè)試信息。測(cè)試時(shí)應(yīng)對(duì)重要的信息進(jìn)行記錄；對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)的相關(guān)證據(jù)取得復(fù)印件或掃描件，沒(méi)有例外事項(xiàng)的只需要在相關(guān)表單中進(jìn)行記錄，不需取得復(fù)印件或掃描件。 總結(jié)階段 總結(jié)階段是指測(cè)試人員完成全部測(cè)試后，對(duì)測(cè)試內(nèi)容進(jìn)行整理分析的過(guò)程，該階段具體工作步驟：a) 匯總整理《公司層面控制測(cè)試表》，將相應(yīng)內(nèi)容整理至《公司層面控制測(cè)試?yán)馐马?xiàng)匯總表》，并由測(cè)試組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核。b) 對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析。對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，分析例外事項(xiàng)產(chǎn)生的原因。對(duì)于改進(jìn)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的未整改的例外事項(xiàng)，應(yīng)考慮補(bǔ)充及補(bǔ)償控制并進(jìn)行測(cè)試、記錄。c) 對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行溝通確認(rèn)。對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，最終達(dá)成一致意見(jiàn)后由被測(cè)試單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。如被測(cè)試單位存在異議，可將其意見(jiàn)一并上報(bào)測(cè)試組織部門(mén)。 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面跟單測(cè)試 測(cè)試目的a) 熟悉和理解業(yè)務(wù)流程。b) 驗(yàn)證公司確認(rèn)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制的完整性和合理性。c) 檢查公司是否制定了與控制實(shí)施相關(guān)的制度。d) 確認(rèn)的控制（一般控制和關(guān)鍵控制）是否被有效執(zhí)行，該控制執(zhí)行后能否防范風(fēng)險(xiǎn)。 測(cè)試依據(jù)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（西南管道公司分冊(cè)）。 測(cè)試方法跟單測(cè)試方法主要有詢問(wèn)、觀察和檢查。a) 詢問(wèn)主要采用訪談的方式，訪談對(duì)象原則上是業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵執(zhí)行人員，如果無(wú)法直接訪談，也可以訪談部門(mén)負(fù)責(zé)人或其他熟悉該流程的人員。b) 觀察針對(duì)有必要觀察的正在執(zhí)行的控制或步驟進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證，獲取控制證據(jù)。c) 檢查在跟單測(cè)試中包括兩個(gè)方面，一方面對(duì)文件制度的檢查，重點(diǎn)是文件制度中是否做出相關(guān)規(guī)定；另一方面是對(duì)實(shí)施證據(jù)的抽樣檢查，抽取的樣本應(yīng)能夠貫穿重要業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程，具有代表性和普遍性，原則上跟單測(cè)試只抽取一個(gè)樣本。 測(cè)試程序跟單測(cè)試工作過(guò)程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、總結(jié)階段，測(cè)試程序中相關(guān)的手工測(cè)試表單模板參照“8 記錄”中的相關(guān)內(nèi)容。 準(zhǔn)備階段 準(zhǔn)備階段是指從發(fā)出測(cè)試通知后，測(cè)試組進(jìn)駐被測(cè)試單位開(kāi)始，直至初步完成測(cè)試計(jì)劃的工作過(guò)程。這一階段的主要工作如下：a) 審閱被測(cè)試單位適用的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、流程圖等相關(guān)資料，初步了解業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的重要風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制措施。如果被測(cè)試單位的流程圖和風(fēng)險(xiǎn)控制文檔不能使測(cè)試人員了解被測(cè)試單位的流程，應(yīng)及時(shí)與被測(cè)試單位溝通，并進(jìn)一步理解內(nèi)部控制文件描述的內(nèi)容。b) 若采用手工執(zhí)行方式，編制詳細(xì)的《跟單測(cè)試計(jì)劃表》，內(nèi)容包括需要訪談的崗位名稱，訪談的時(shí)間等。通過(guò)編制跟單測(cè)試計(jì)劃表，協(xié)調(diào)雙方的時(shí)間安排，提高工作效率。 實(shí)施階段 實(shí)施階段是按照計(jì)劃完成所有測(cè)試步驟的工作過(guò)程。被測(cè)試單位主要根據(jù)測(cè)試要求，配合測(cè)試人員工作。這一階段的主要工作如下：a) 檢查被測(cè)試單位風(fēng)險(xiǎn)控制文檔描述的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制是否與公司一致，如果不一致，分析其原因并做出記錄。b) 訪談業(yè)務(wù)流程的相關(guān)人員，了解業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況與變化情況，重點(diǎn)關(guān)注：1) 公司確定的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制在被測(cè)試單位是否被采用，并在哪些