【正文】 同。 測(cè)試階段a) 組織召開測(cè)試專題會(huì)。 所屬單位開展自我測(cè)試的組織程序 準(zhǔn)備階段a) 制定測(cè)試方案，下發(fā)測(cè)試通知，通知內(nèi)容包括測(cè)試的范圍、時(shí)間安排及測(cè)試部門等。b) 測(cè)試組匯報(bào)測(cè)試情況。d) 得出測(cè)試結(jié)論。b) 開展現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。c) 組織測(cè)試人員集中培訓(xùn)：測(cè)試組織人員將測(cè)試計(jì)劃、時(shí)間安排、要求予以說明。b) 測(cè)試組長(zhǎng)主要職責(zé)：1) 組織做好測(cè)試組人員分工及協(xié)調(diào)工作；2) 負(fù)責(zé)與被測(cè)試單位的協(xié)調(diào)與溝通；3) 對(duì)具體測(cè)試工作的進(jìn)度和質(zhì)量、上報(bào)測(cè)試資料的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)。 測(cè)試的執(zhí)行方式測(cè)試有兩種執(zhí)行方式，在ARCM內(nèi)控測(cè)試系統(tǒng)中執(zhí)行測(cè)試和采取手工記錄方式執(zhí)行測(cè)試。 公司各部門及所屬單位 負(fù)責(zé)本部門或本單位內(nèi)控體系測(cè)試工作的具體實(shí)施； 負(fù)責(zé)本部門或本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制流程及其控制措施的有效實(shí)施并進(jìn)行日常監(jiān)督，定期開展自我測(cè)試； 積極配合內(nèi)部控制測(cè)試工作。4 職責(zé) 財(cái)務(wù)處 是內(nèi)部控制測(cè)試工作的主管部門，負(fù)責(zé)編寫測(cè)試管理規(guī)定并做好維護(hù)工作； 負(fù)責(zé)制定公司自我測(cè)試工作方案。 補(bǔ)充測(cè)試本規(guī)定所稱的補(bǔ)充測(cè)試是指對(duì)前期內(nèi)部控制測(cè)試中公司層面和跟單測(cè)試中樣本不足的控制進(jìn)行測(cè)試，對(duì)未抽足樣本的關(guān)鍵控制進(jìn)行補(bǔ)充抽樣，以充分發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系執(zhí)行有效性方面的問題。 跟單測(cè)試本規(guī)定所稱的跟單測(cè)試是指在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過程。1 目的為規(guī)范公司內(nèi)部控制測(cè)試管理，明確內(nèi)部控制測(cè)試基本要求、基本目標(biāo)、基本依據(jù)、測(cè)試基本方法及基本程序，制定本規(guī)定。 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試本規(guī)定所稱的關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試是以《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》為標(biāo)準(zhǔn)，采用抽樣測(cè)試的方法，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行的檢查。 改進(jìn)測(cè)試本規(guī)定所稱的改進(jìn)測(cè)試是指對(duì)前期內(nèi)控測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，在財(cái)務(wù)處下發(fā)改進(jìn)意見并經(jīng)過有效時(shí)間運(yùn)行后進(jìn)行的檢查。 組織開展公司自我測(cè)試。5 管理內(nèi)容 基本要求 測(cè)試內(nèi)容測(cè)試主要包括以下內(nèi)容：a) 根據(jù)設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的要求，對(duì)公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面和信息系統(tǒng)總體控制有效性分別進(jìn)行測(cè)試；b) 對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行分類確認(rèn)說明；c) 根據(jù)測(cè)試結(jié)果，編制測(cè)試報(bào)告。 測(cè)試結(jié)果的記錄a) 采用ARCM內(nèi)控測(cè)試系統(tǒng)開展測(cè)試時(shí)，按照系統(tǒng)要求填制，具體要求參見附錄A《內(nèi)控測(cè)試系統(tǒng)使用手冊(cè)》。c) 測(cè)試員主要職責(zé)：1) 按時(shí)間進(jìn)度完成測(cè)試任務(wù)；2) 對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題，收集復(fù)印相關(guān)資料，并提出整改建議；3) 對(duì)測(cè)試內(nèi)容的質(zhì)量及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 測(cè)試階段a) 與被測(cè)試單位人員溝通，召開見面會(huì)。測(cè)試人員對(duì)各崗位人員進(jìn)行訪談、測(cè)試，測(cè)試中應(yīng)注意：1) 被測(cè)試崗位人員辦公室條件不允許或涉密可在集中辦公區(qū)進(jìn)行訪談、測(cè)試；2) 為避免打擾被測(cè)試崗位人員日常工作，抽樣、錄入盡量在集中辦公區(qū)進(jìn)行，但一定要保證抽樣資料完整、完好歸還；3) 測(cè)試時(shí)注意談話用語、確保充分溝通；4) 測(cè)試中如發(fā)現(xiàn)問題，需與崗位人員確認(rèn)并及時(shí)與組長(zhǎng)進(jìn)行溝通，切忌武斷，確認(rèn)例外事項(xiàng)需提供充分的依據(jù)；5) 每天測(cè)試工作結(jié)束后，測(cè)試組人員集中討論、分析當(dāng)日的測(cè)試工作進(jìn)展情況，保證獲取被測(cè)試單位信息的共享，組長(zhǎng)掌握測(cè)試進(jìn)度。與被測(cè)試單位充分溝通后，測(cè)試組長(zhǎng)組織測(cè)試組人員進(jìn)行集中討論、分析，得出測(cè)試結(jié)論。測(cè)試組按要求向公司測(cè)試組織部門匯報(bào)測(cè)試工作的結(jié)果，測(cè)試組組長(zhǎng)總結(jié)測(cè)試過程中的問題及測(cè)試組成員的工作表現(xiàn)。b) 召開自我測(cè)試準(zhǔn)備會(huì)。測(cè)試專題會(huì)由分公司內(nèi)控主管部門組織，參加人員為內(nèi)控工作主管領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)控聯(lián)系人及測(cè)試組全體人員。c) 溝通測(cè)試結(jié)果。b) 匯報(bào)測(cè)試情況。（參見附錄B）；b) 《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（西南管道分公司分冊(cè)）。b) 觀察主要是針對(duì)正在執(zhí)行的控制或步驟進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)見證。這一階段的主要工作如下：a) 測(cè)試組根據(jù)測(cè)試范圍取得并審閱附錄B《公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟》中涉及的文件、規(guī)章制度等資料（包含地區(qū)公司補(bǔ)充控制措施的資料）；并依據(jù)公司控制措施補(bǔ)充說明及相關(guān)的文件制度，初步了解公司層面控制現(xiàn)狀。擬定測(cè)試步驟時(shí)應(yīng)保持“內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)”、“地區(qū)公司補(bǔ)充控制措施”、“具體測(cè)試步驟”等在內(nèi)容上的一致性。通過訪談，了解該崗位人員是否真正理解所執(zhí)行的控制，并對(duì)設(shè)計(jì)層面初步分析存在的問題進(jìn)行了解，同時(shí)記錄訪談結(jié)果。抽樣時(shí)考慮的因素：1) 所抽樣本與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的關(guān)聯(lián)程度。d) 對(duì)樣本進(jìn)行檢查。f) 記錄公司層面控制測(cè)試過程及結(jié)果。b) 對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析。對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通，最終達(dá)成一致意見后由被測(cè)試單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。c) 檢查公司是否制定了與控制實(shí)施相關(guān)的制度。a) 詢問主要采用訪談的方式，訪談對(duì)象原則上是業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵執(zhí)行人員，如果無法直接訪談，也可以訪談部門負(fù)責(zé)人或其他熟悉該流程的人員。 準(zhǔn)備階段 準(zhǔn)備階段是指從發(fā)出測(cè)試通知后，測(cè)試組進(jìn)駐被測(cè)試單位開始，直至初步完成測(cè)試計(jì)劃的工作過程。通過編制跟單測(cè)試計(jì)劃表，協(xié)調(diào)雙方的時(shí)間安排，提高工作效率。b) 訪談業(yè)務(wù)流程的相關(guān)人員，了解業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況與變化情況，重點(diǎn)關(guān)注：1) 公司確定的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制在被測(cè)試單位是否被采用，并在哪些崗位實(shí)施；2) 被測(cè)試單位業(yè)務(wù)流程中存在的特殊重要風(fēng)險(xiǎn)是否被識(shí)別，相應(yīng)的關(guān)鍵控制是否被確認(rèn)并準(zhǔn)確記錄；3) 了解以前年度存在問題的整改情況，并在設(shè)計(jì)層面初步分析整改后是否達(dá)到了控制目標(biāo)，分析其合理性。3) 在跟單測(cè)試中，抽樣需考慮：樣本能夠代表重要業(yè)務(wù)流程中的主要業(yè)務(wù)類型，具有一定的普遍性。e) 在檢查樣本時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司設(shè)計(jì)有效性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題，通過檢查樣本進(jìn)一步驗(yàn)證設(shè)計(jì)方面發(fā)現(xiàn)的問題。 總結(jié)階段 總結(jié)階段是指測(cè)試人員完成全部測(cè)試后，對(duì)測(cè)試內(nèi)容進(jìn)行整理分析的過程，該階段具體工作步驟：a) 填列完整并整理《跟單測(cè)試?yán)馐马?xiàng)匯總表》，并由測(cè)試組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核。c) 對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行溝通確認(rèn)。 測(cè)試依據(jù)a) 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試內(nèi)容與步驟（參見附錄C）；b) 《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（西南管道公司分冊(cè)）。通過詢問了解被訪談人對(duì)該控制措施是否理解，是否知曉如何實(shí)施控制。d) 再執(zhí)行主要是對(duì)需要通過再執(zhí)行驗(yàn)證執(zhí)行有效性的關(guān)鍵控制，由測(cè)試人員通過重新執(zhí)行該項(xiàng)控制，檢查該控制實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是否有效。如：材料入庫驗(yàn)收數(shù)量控制中，控制目標(biāo)為保證入庫物資數(shù)量計(jì)量的準(zhǔn)確性，樣本總體應(yīng)為材料入庫數(shù)量驗(yàn)收事項(xiàng)，而不應(yīng)是材料入庫質(zhì)量驗(yàn)收事項(xiàng)。 樣本的選取 分層測(cè)試人員在選取樣本時(shí)要考慮樣本是否具有不同的特征，如果有，就要考慮分層。如銀行存款科目一般按照不同的賬戶設(shè)置明細(xì)科目，在檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)可以按銀行賬戶明細(xì)科目分層抽取樣本；在檢查費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，可以按管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目分層。如固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)可以按公司自行審批、需報(bào)股份公司審批進(jìn)行分層。 子總體樣本選取具體到每個(gè)子總體抽樣時(shí)，按隨意