有關(guān)壞賬損失的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理的-會(huì)計(jì)分錄問題-文庫吧資料
2025-04-01 01:30本頁面
【正文】 債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)人變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 在2007年，大于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定處理應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額66萬元，這一差異在未來期間會(huì)計(jì)處理時(shí)可轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少未來期間按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理確定的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第七條規(guī)定：“暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。 各年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理見表1： 企業(yè)的計(jì)算繳納2002002009三年的所得稅時(shí)。2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失20萬元，2009年又收回2008年確認(rèn)的損失5萬元。 【例】某企業(yè)從2007年1月1日起實(shí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用備抵法，2007年末應(yīng)收賬款為500萬元，2008年為600萬元，2009年為200萬元。對(duì)壞賬準(zhǔn)備的處理，會(huì)計(jì)上采用的是謹(jǐn)慎原則，稅法上采用的是根據(jù)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，由于財(cái)稅處理的差異，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就存在“可抵減暫時(shí)性差異”，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，應(yīng)采用債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。即只有計(jì)提的不超過年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5％。實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準(zhǔn)備金的部分，可在當(dāng)期直接扣除。 稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2
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