有關壞賬損失的計量與會計處理的-會計分錄問題(編輯修改稿)
2025-04-22 01:30 本頁面
【文章內容簡介】 備金在稅前扣除，計提壞賬準備的范圍包括企業(yè)年末應收賬款和其他應收款，不包括關聯(lián)方之間發(fā)生的往來賬款。即只有計提的不超過年末應收款項余額5％。的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。對壞賬準備的處理，會計上采用的是謹慎原則，稅法上采用的是根據(jù)實際發(fā)生額據(jù)實扣除，由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準備就存在“可抵減暫時性差異”，根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，應采用債務法計提或沖回計提的壞賬準備。下面舉例說明壞賬準備的會計處理。 【例】某企業(yè)從2007年1月1日起實行新《企業(yè)會計準則》，對應收款項采用備抵法，2007年末應收賬款為500萬元，2008年為600萬元，2009年為200萬元。假定2002002009三年均按年末應收賬款的10％提取壞賬準備。2008年實際發(fā)生壞賬損失20萬元，2009年又收回2008年確認的損失5萬元。2007年所得稅稅率為33％，從2008年以后所得稅稅率為25％，假設各年的稅前利潤均為200萬元，無其他納稅調整事項，2007年前壞賬準備余額為0，％。 各年末提取壞賬準備時的會計處理見表1： 企業(yè)的計算繳納2002002009三年的所得稅時。由于會計和稅法對所得稅稅前扣除依據(jù)不完全一致，就本例而言，產(chǎn)生了時間性差異?！镀髽I(yè)會計準則第18號——所得稅》第七條規(guī)定：“暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額；未作
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