【正文】 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅 提取時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 問題補充： 每月一定得計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費嗎？所得稅按季計提嗎？固定資產(chǎn)折舊按什么標準計提，具體怎樣做分錄？ 按照會計制度規(guī)定，福利費、職工教育費、工會經(jīng)費要計提的，提取的費用可以列入成本費用中。但是，對于一些小單位，業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“營業(yè)費用”科目，稅務(wù)部門不會干涉的。 管理費用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 銷售費用和營業(yè)務(wù)成本是兩個平等的概念。上述兩個賬戶期末余額的差額為269 880(=346 000－76 120)元，該項數(shù)額與按存貨成本率計算的期末存貨成本完全一致。 本期已銷商品實際成本=本期商品銷售收入－本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價 【例2】接例1，本期購銷業(yè)務(wù)及有關(guān)的計算程序，在“售價金額核算法”下的會計處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)： (1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本： 借：庫存商品 80 600 貸：材料采購 620 000 商品進銷差價 l86 090 (2)本期銷售商品： 借：銀行存款 820 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 820 000 (3)平時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 820 000 貸：庫存商品 820 000 (4)計算進銷差價率： 進銷差價率=(70 520+186 000)／(360 000+806 000）l00%=22% 已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價=820 00022%=180 400(元) (5)根據(jù)已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價沖轉(zhuǎn)銷售成本： 借：商品進銷差價 180 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 180 400 經(jīng)過調(diào)整，本期商品銷售成本調(diào)整為實際成本639 600(=820 000—180 400)元；“庫存商品”的期末借方余額為346 000元，“商品進銷差價”賬戶的貸方余額為76 120元。售價金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下： (1)平時商品存貨明細賬的進銷存均按售價記賬，售價與進價的差額記入“商品成本差異”賬戶?！　〗瑁荷a(chǎn)成本　　貸：應(yīng)付工資、原材料等　　1 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用到生產(chǎn)成本中，附制造費用分攤明細表，制造費用發(fā)生額及余額表　　 借：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入　　貸：制造費用　　2 結(jié)轉(zhuǎn)半成品，把上月庫存的半成品按各種對應(yīng)的科目分別結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/材料中　　 借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：生產(chǎn)成本/半成品　　3 結(jié)轉(zhuǎn)各種原材料，按原材料對應(yīng)的各種明細材料結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中，附上材料出庫單　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：原材料/　　4 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉(zhuǎn)入庫存商品的各種明細成品當中，附產(chǎn)成品入庫單　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　5 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本/　　貸：庫存商品/　　6 本月領(lǐng)用原材料，要計入生產(chǎn)成本/材料，但尚未將制作成成品，稱作半成品，所以將其結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/半成品當中，等到下個月繼續(xù)將其領(lǐng)用制作成品　　借：生產(chǎn)成本/半成品　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　7 結(jié)轉(zhuǎn)期間損益，把主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤當中，如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)收入　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 營業(yè)外收入　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　　　 投資收益　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：本年利潤　　銷售費用　　財務(wù)費用　　營業(yè)外支出　　所得稅費用　　投資收益　　8 到了年終，把本年利潤余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤分配，如果盈利，那么應(yīng)進行分配，如果虧　　則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的借方?！　∫弧o論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　貸：應(yīng)交增值稅未交增值稅 月末終了后10日內(nèi)　　借：應(yīng)交增值稅未交增值稅 貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交增值稅未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減?！　∫?、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　貸：應(yīng)交增值稅未交增值稅　　月末終了后10日內(nèi)　　借：應(yīng)交增值稅未交增值稅　　貸：銀行存款　　月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分　　借：應(yīng)交增值稅未交增值稅　　貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。作會計分錄如下：　　　　當期應(yīng)沖減進項稅額＝18700／17％＝2717　　　　如果是以返還資金方式：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅　　　　 貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　如果是以實物方式：　　借：庫存商品等有關(guān)賬戶　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅金　　18700　　2717　　　　 15983　　 18700　　2717　　　　 15983月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費　　按工資總額14%提取職工福利費 (新會計準則已沒有此項計提,按實支部分結(jié)轉(zhuǎn))　　借：管理費用福利費 貸：應(yīng)付福利費　　按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費 按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)折舊　　借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 三、攤銷費用　　借：管理費用 貸：待攤費用 四、計提稅金　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金城建稅 貸：其他應(yīng)交款教育費附加 五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤　　六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金　　結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用　　結(jié)轉(zhuǎn)管理費用 借：本年利潤 貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用 八、季度計提所得稅　　計提時 借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 上繳所得稅 借：應(yīng)交稅金所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金會計期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　1 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用到生產(chǎn)成本中，附制造費用分攤明細表，制造費用發(fā)生額及余額表　　借：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入　　貸：制造費用　　2 結(jié)轉(zhuǎn)半成品，把上月庫存的半成品按各種對應(yīng)的科目分別結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/材料中　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：生產(chǎn)成本/半成品　　3 結(jié)轉(zhuǎn)各種原材料，按原材料對應(yīng)的各種明細材料結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本當中，附上材料出庫單　　借：生產(chǎn)成本/材料　　貸：原材料/　　4 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，把生產(chǎn)成本下的各類明細全部分別轉(zhuǎn)入庫存商品的各種明細成品當中，附產(chǎn)成品入庫單　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/制造費用轉(zhuǎn)入　　借：庫存商品/　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　5 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本/　　貸：庫存商品/　　6 本月領(lǐng)用原材料，要計入生產(chǎn)成本/材料，但尚未將制作成成品，稱作半成品，所以將其結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本/半成品當中，等到下個月繼續(xù)將其領(lǐng)用制作成品　　借：生產(chǎn)成本/半成品　　貸：生產(chǎn)成本/材料　　7 結(jié)轉(zhuǎn)期間損益，把主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，三大期間費用，所得稅費用，全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤當中，如余額在其借方表示當月虧損，貸方表示當月盈利　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)收入　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 營業(yè)外收入　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　　　 投資收益　　　　 管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：本年利潤　　銷售費用　　財務(wù)費用　　營業(yè)外支出　　所得稅費用　　投資收益　　8 到了年終，把本年利潤余額(借/貸)轉(zhuǎn)入利潤分配，如果盈利，那么應(yīng)進行分配，如果虧　　則只需結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配的借方。為了　　防止不平等競爭，稅法規(guī)定：不論是否有平銷行為，只要購買貨物而從銷售方取得各種形式的返回資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返回資金的當期進項稅額中予以沖減。生產(chǎn)企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式有：通過返回資金方式，如返回利潤或向商業(yè)企業(yè)投資等；贈送實物或以實物方式投資。假設(shè)商品進銷差價表上所列商品進銷差價總額為14500元：　　借：商品進銷差價　　　　　　　　　　　　 14500　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 14500　　　　　　 月末實現(xiàn)的毛利＝本期含稅毛利－銷項稅額　　　?。?4500－7265＝7235 。注意：進項稅轉(zhuǎn)出的處理　　2會計月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　會計月末會計的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　一、計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費 按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用福利費 貸：應(yīng)付福利費　　按工資總額%提取職工教育費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費 按工資總額2%提取工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 二、提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費用折舊費　　制造費用折舊費 攤銷投資折舊費 貸：累計折舊 三、攤銷費用　　借：管理費用 貸：待攤費用 四、計提稅金　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金城建稅　　貸：其他應(yīng)交款教育費附加　　五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入　　營業(yè)外收入 貸：本年利潤　　六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金 七、　　借：生產(chǎn)成本 貸：費用 八、　　借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 七、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用 結(jié)轉(zhuǎn)管理費用　　借：本年利潤 貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費用　　八、季度計提所得稅 提取時 借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 3　　借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款或現(xiàn)金　　1 2　　例32] 某商品零售企業(yè)9月8日各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金8775元，貨款已由財會部門　　按稅法的規(guī)定，銷售給消費者個人的商品，實行價稅合并收取，所以應(yīng)倒算銷售額如下：　　銷售額＝含稅銷售額＝8775／＝7500　　 銷售稅額＝銷售額適用稅率＝750017％＝1275　　 上述兩個公式也可簡并如下：　　銷項稅額＝銷售額稅率＝含稅銷售額／稅率　　　　　　 ＝含稅銷售額稅率／　　 如企業(yè)適用17％的稅率時：　　 銷項稅額＝含稅銷售額％　　 如企業(yè)適用13％的稅率時：　　 銷項稅額＝含稅銷售額％　　 某商品零售企業(yè)9月8日各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金8775元，貨款已由財會部門集中送存銀行。注意：進項稅轉(zhuǎn)出的處理　　5固定資產(chǎn)盤盈貸方增加營業(yè)外收入。2現(xiàn)金盤盈：貸方直接增加營業(yè)外收入　　3存貨盤盈貸方直接沖減管理費用。　　1）如果企業(yè)今年獲得盈利　　借：本年利潤　　貸：利潤分配未分配利潤 可供企業(yè)分配利潤　　2）如果企業(yè)今年發(fā)生虧損　　借：利潤分配未分配利潤 可供企業(yè)分配利潤　　貸：本年利潤　　關(guān)于提取、計提問題的總結(jié)　　計提一般導(dǎo)致借方登記成本、費用增加，但此筆費用并未支付?！　〗瑁涸牧稀　?00　　貸：材料采購 100　　3結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本　　相當于生產(chǎn)產(chǎn)品完工，所以搬到庫房里的庫存商品增加。　　結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 借：經(jīng)營收入　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　借：投資收益　　借：營業(yè)外收入　　貸：本年利潤　　結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目 借：本年利潤　　貸：經(jīng)營成本　　貸：經(jīng)營稅金及附加　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：經(jīng)營費用　　貸：管理費用　　貸：財務(wù)費用　　貸：營業(yè)外支出　　貸：所得稅　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤