【正文】 4．【答案】D【解析】此項置換具有商業(yè)實質，且30000／250000=12％25％，應按換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定。2．【答案】B二、單項選擇題1．【答案】A在判斷項目的重要性程度時，應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，不應以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎；而且，與年度財務數(shù)據(jù)相比，中期會計計量可在更大程度上依賴于估計。12．【答案】ABCE【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。【解析】如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理?！窘馕觥窟x項B的計稅基礎為200萬元?！窘馕觥客顿Y性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。因此選項D不正確?！窘馕觥繉ν豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、資產(chǎn)評估費用、法律咨詢費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益?！窘馕觥渴酆蠡刭彉I(yè)務在銷售商品時不確認收入?！窘馕觥俊斑x項B”適用“存貨”準則；“選項E”適用“金融工具確認和計量’’準則。5．【答案】ACD4．【答案】ABCDE3．【答案】ABCD2．【答案】ADE2008年注冊會計師考試會計精選模擬題一答案一、多項選擇題1．【答案】ACD(5)編制2008年和2009年內部商品交易的抵銷分錄。(3)計算2008年12月31 Et和2009年12月31日合并財務報表中應確認的商譽。要求：(1)在合并財務報表工作底稿中，編制2008年和2009年對s公司個別報表進行調整的會計分錄。該設備預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008年8月10日，P公司向S公司銷售甲商品、100件，每件售價為6萬元，每件成本為4萬元，2008年12月31日前，s公司已對外出售甲商品60件，剩余40件在2009年全部對外出售。2009年1月1日，P公司從證券市場上用銀行存款610萬元又購入s公司10％的股份，當日S公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6300萬元。2008年，s公司實現(xiàn)凈利潤1015萬元，提取法定盈余公積101．5萬元，分派現(xiàn)金股利400萬元(假定分配的是2008年實現(xiàn)的凈利潤)。固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無殘值，固定資產(chǎn)計提折舊的方法、預計年限和殘值均符合稅法規(guī)定。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致。 7900負債和股東權益總計 5600股東權益總計 0未分配利潤 0盈余公積 2100資本公積 3500股本 2300 100遞延所得稅負債負債總計 1200 1000 7500該辦公樓的剩余折舊年限為20年，采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定該辦公樓計提折舊的方法、折舊年限和凈殘值與S公司會計處理相同。 400 1700 1300 5500 2000 備注公允價值與賬面價值的差額賬面價值P公司備查簿2008年1月1日，P公司用銀行存款5000萬元購得S公司80％的股份(假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。要求：(6)不存在其他納稅調整事項。(5)假定應交所得稅和遞延所得稅均于年末確認。(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。(3)假設甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(2)根據(jù)有關規(guī)定各種資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵扣“可抵扣暫時性差異”。其他有關資料如下：(6)2008年10月10日取得的一項債券投資作為持有至到期投資，至2008年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。(5)2008年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2008年12月31日，其公允價值為210萬元。甲公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期間攤銷，有關金額允許稅前扣除。2008年12月31日，該專利權的可收回金額為400萬元。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2008年10月20日達到預定用途。(4)2008年12月31 H，甲公司對無形資產(chǎn)進行減值測試的有關情況如下：①2008年1月開始研發(fā)的一項專利技術，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出40萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬元。2008年12月31日Z設備已計提的折舊為225萬元，此前z設備未計提減值準備。2008年12月31日該設備的市場價格為870萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。②Y設備的賬面原價為1600萬元，系2004年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(3)2008年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關情況如下：①x設備的賬面原價為600萬元，系2005年10月20日購人，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2008年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。D產(chǎn)品是甲公司2008年新開發(fā)的產(chǎn)品。D產(chǎn)品2008年12月31日的市場價格為每件4萬元。c配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套c配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0．3萬元；預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關稅金0．15萬元。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。②B配件2800套，每套成本為0．7萬元，賬面成本總額為1960萬元。A產(chǎn)品2008年12月31日的市場價格為每件1．1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關稅金0．15萬元。①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1．2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。甲公司2008年年末結賬時，需要對下列交易或事項進行會計處理：在答題卷上解答，答在試題卷上無效)。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。(答案中的金額單位以萬元表示)四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。(7)編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。二次分攤后應確認減值損失總額二次分攤比例分攤后賬面價值減值損失分攤比例可收回金額包裝機w設備B 項目 ’(6)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(5)判斷2007年12月31日甲生產(chǎn)線、乙生產(chǎn)線和總部資產(chǎn)是否應計提減值準備，若計提減值準備，計算計提減值準備的金額。(3)計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。(2)計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。(5)其他有關資料：設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。2007年12月31 El，長江公司對與產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。 3正l 1正復利現(xiàn)值系數(shù)如下：1 42 50 2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費) 70 100 450 600購買材料 10002010正產(chǎn)品銷售收入2008正 單位：萬元②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示(2008年和2009年產(chǎn)品銷售收入中有10％屬于現(xiàn)銷，90％屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款80％，余下的20％于下年收回，2010年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2008年和2009年購買材料中有20％直接用現(xiàn)金支付，80％屬于賒購，其中賒購部分當年支付90％，余下的10％于下年支付，2010年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2007年12月31日前的交易)。(2)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。⑧包裝機w系長江公司于2000年12月18日購人，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。設備c的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。②專用設備B和c是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門定制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。該專利權除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。長江公司預計該專利權的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預計凈殘值為0。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機w的有關資料如下：生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機w進行外包裝后對外出售。長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權A、設備B以及設備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。未分配利潤盈余公積應付股利應交稅費遞延所得稅資產(chǎn)固定資產(chǎn)存貨應收賬款 資產(chǎn)負債表項目(3)填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“一”表示)。要求：(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調整事項。(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10％。(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用100萬元，金額較大。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的60％計提了壞賬準備。至2009年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為180萬元。(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。(4)編制有關項目的調整分錄。所得稅影響 當期損益原政策影響 年度 單位：萬元(3)填列2011年1月1日會計政策變更累積影響數(shù)計算表。要求：假定按年確認公允價值變動損益。按凈利潤的10％提取法定盈余公積。)1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。答題中涉及“應交稅費”科目的，要求寫出明細科目。要求計算的，應列出計算過程。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。 C．O．4A．0．5 )元。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。C．借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“未分配利潤一年末”項目 A．借記“未分配利潤一年初”項目，貸記“存貨”項目 )。 C．子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 A．子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金 )。 c．被合并方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值 A．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值 )。 c．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為資本公積 A．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益 )。C．是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合A．是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 )。 B．21900紅星公司應確認的債務重組利得為(紅星