【正文】 甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額=(1200+2100)5％一2=18(萬元)。14．【答案】D 【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值105000元一所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值80000元一增值稅銷項稅額13600元(8000017％)=11400(元)。15．【答案】A 【解析】是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。16．【答案】A 。 【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計人以后各期的損益(營業(yè)外收入)。17．【答案】A 【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。18．【答案】c 【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)來看，也影 響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。19．【答案】A 【解析】銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的該未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價在購買企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額予以抵銷。20．【答案】B 【解析】調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=100—1007247。8：12．5(萬股)，稀釋的每股收益=200247。(500+12．5)=0．39(元)。三、計算及會計處理題1．【答案】(1)借：投資性房地產(chǎn)20000 累計折舊4000 貸：固定資產(chǎn)20000 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 4000(2)每年計提折舊=(20000—4000)247。20=800(萬元)。(3) 會計政策變更累積影響數(shù)計算表 單位：萬元 年度原政策影響 當(dāng)期損益新政策影響 當(dāng)期損益 稅前差異所得稅影響稅后差異2008正 一800 2000 2800 700 21002009正 一800 1200 2000 500 1500小計 一1600 3200 4800 1200 36002010正 一800 1000 1800 450 1350合計 —．2400 4200 6600 1650 4950(4)①編制2010年初調(diào)整分錄借：投資性房地產(chǎn)一成本16000 一公允價值變動3200 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 5600 貸：投資性房地產(chǎn)20000 遞延所得稅負(fù)債 1200 利潤分配一未分配利潤 3600借：利潤分配一未分配利潤360 貸：盈余公積360②編制2010年調(diào)整分錄1000借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)800 貸：遞延所得稅負(fù)債 450 利潤分配一未分配利潤 1350借：利潤分配一未分配利潤 135 貸：盈余公積 1352．【答案】(1)調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(6)。(2)事項(1)借：以前年度損益調(diào)整200 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫存商品180貸：以前年度損益調(diào)整180借：壞賬準(zhǔn)備8貸：以前年度損益調(diào)整8借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5貸：以前年度損益調(diào)整5借：以前年度損益調(diào)整2貸：遞延所得稅資產(chǎn)2借：利潤分配一未分配利潤9貸：以前年度損益調(diào)整9借：貸：事項(3)借：以前年度損益調(diào)整40貸：壞賬準(zhǔn)備，40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前年度損益調(diào)整10借：利潤分配一未分配利潤30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤分配一未分配利潤3事項(4)借：以前年度損益調(diào)整100貸：累計折舊100借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25貸：以前年度損益調(diào)整25借：利潤分配一未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：貸：事項(6)借：應(yīng)付股利100貸：利潤分配一未分配利潤100(3) 資產(chǎn)負(fù)債表項目 調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款一266(一234+8—40)存貨+180固定資產(chǎn)一100遞延所得稅資產(chǎn)+8(一2+10)應(yīng)交稅費(fèi)一64(一34—5—25)應(yīng)付股利一100盈余公積(—3—)未分配利潤 f一9+—30+3—75++1003．【答案】(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因為長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。w包裝機(jī)獨(dú)立考慮計提減值。因為w包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008年現(xiàn)金凈流量=(100010％+100090％80％)一(50020％+50080％90％)一100—60=200(萬元)。2009年現(xiàn)金凈流量=(100090％20％+90010％+90090％80％)一(50080％10％+45020％+45080％90％)一80—50=334(萬元)。2010年現(xiàn)金凈流量=(90090％20％+600)一(45080％10％+300)一70+2—42=316(萬元)。2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=2000．9524+3340．9070+3160．8638=766．38(萬元)。(3)w包裝機(jī)的可收回金額公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=65—5=60(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為50萬元，所以，w包裝機(jī)的可收回金額為60萬元。(4)包括總部資產(chǎn)生產(chǎn)線甲和生產(chǎn)線乙的賬面價值。①生產(chǎn)線甲的賬面價值 ’2007年12月31日專利權(quán)A的賬面價值：400—400247。107=120(萬元)。2007年12月31日專用設(shè)備B的賬面價值=1400—1400247。107=420(萬元)。2007年12月31日專用設(shè)備C的賬面價值=800—800247。107=240(萬元)。專利權(quán)A、專用設(shè)備B和專用設(shè)備C賬面價值合計=120+420+240=780(萬元)。包含總部資產(chǎn)生產(chǎn)線甲的賬面價值=780+50=830(萬元)。②生產(chǎn)線乙的賬面價值設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值合計=600+400+200=1200(萬元)。包含總部資產(chǎn)生產(chǎn)線乙的賬面價值=1200+50=1250(萬元)。(5)判斷甲生產(chǎn)線、乙生產(chǎn)線和總部資產(chǎn)是否應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，若計提減值準(zhǔn)備，計算計提減值準(zhǔn)備的金額。包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價值830萬元，可收回金額為766．38萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=830—766．38=63．62(萬元)，其中生產(chǎn)線甲本身應(yīng)負(fù)擔(dān)減值損失=63．62780／830=59．78(萬元)，總部資產(chǎn)負(fù)擔(dān)減值損失=63．6250／830=3．84(萬元)。包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價值1250萬元，可收回金額為1100萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1250—1100=150(萬元)，因商譽(yù)的賬面價值為200萬元，所以商譽(yù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備150萬元，其他資產(chǎn)不需計提減值準(zhǔn)備。(6)資產(chǎn)組減值測試表資產(chǎn)組減值測試表專利權(quán)A設(shè)備B設(shè)備C包裝機(jī)w資產(chǎn)組賬面價值 120 420 240 780可收回金額減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?％ ％ ％分?jǐn)倻p值損失 10分?jǐn)偤筚~面價值 230尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)偙壤ィザ畏謹(jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 二次分?jǐn)偤筚~面價值 230(7)編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失 213．62 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11．06 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一設(shè)備B 38．72 一設(shè)備C 10 一總部資產(chǎn) 3．84 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 150四、綜合題1．【答案】(1)判斷是否計提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會計處理①事項(1)2008年12月31日甲公司計提壞賬準(zhǔn)備前，A組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=1600—200+40=1440(萬元)。2008年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=9600—8100=1500(萬元)。所以甲公司2008年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1500—1440=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：壞賬準(zhǔn)備60②事項(2)1)A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000(1．2—0。15) =2100(萬元)，成本=20001=2000(萬元)，這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備。超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000(1．1—0．15) =950(萬元)，成本=10001=1000(萬元)，這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備50萬元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=50一(45—30)=35(萬元)。2)B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以用B配件生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B配件可變現(xiàn)凈值=2800(1．1—0．3—0．15)=1820(萬元)，成本=2800 X 0．7=1960(萬元)，B配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=1960—1820=140(萬元)。3)C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200(4—0．4)=4320(萬元)，成本=3600+12000．8=4560(萬元)，D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200(4—0．8—0．4)=3360(萬元)，成本3600萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=3600—3360=240(萬元)。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失415貸：存貨跌價準(zhǔn)備一A產(chǎn)品 35 一B配件 140 一C配件 240⑧事項(3)1)X設(shè)備：2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備前x設(shè)備賬面價值=(600—260—68)一(600—260—68)247。(512—212—2)12=176(萬元)，可收回金額為132萬元，2008年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=176—132=44(萬元)，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為132萬元。2)Y設(shè)備：2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價值=1600—640=960(萬元)，可收回金額為900萬元，2008年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=960—900=60(萬元)，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為900萬元。3)Z設(shè)備：2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備前z設(shè)備賬面價值=600—225=375(萬元)，可收回金額為400萬元，2008年12月31 Et不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價值為375萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 104貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一x設(shè)備 44 一Y設(shè)備 60