xx集團有限責任公司財務報告-文庫吧資料
2025-03-29 00:39本頁面
【正文】 用，或生產成本、制造費用等將銷售企業(yè)由于以前會計期間內部固定資產交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵銷：借：期初未分配利潤貸：固定資產原價 將以前會計期間內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，并調整期初未分配利潤借：累計折舊貸：未分配利潤將本期由于該內部交易固定資產的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，調整本期計提的累計折舊額：借：累計折舊貸：管理費用、或生產成本、制造費用等內部交易固定資產使用期限屆滿或使用期限未滿提前進行清理時，該內部交易固定資產中的未實現(xiàn)內部銷售利潤已成為當期實現(xiàn)利潤，將銷售企業(yè)內部銷售利潤結轉到購買企業(yè)對該內部交易固定資產進行清理的會計期間的收益：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 將以前會計期間內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，并調整期初未分配利潤：借：營業(yè)外收入貸：未分配利潤將本期由于該內部交易固定資產的使用而多計提的折舊費用予以抵銷：借：營業(yè)外收入貸：管理費用內部交易固定資產超期使用進行清理時，不需進行抵銷處理。內部固定資產購銷活動從集團整體來看只是固定資產內部轉移，或者相當于企業(yè)內部自行建造固定資產，既不增加固定資產價值，也不能由此而實現(xiàn)利潤。對于期末存貨價值中包括的這部分銷售毛利，從集團整體來看，為未實現(xiàn)內部銷售利潤，在編制合并會計報表時應予以抵銷。從集團整體角度考察，它只是內部資金運動，為此，在編制合并會計報表時應將內部債權與債務項目予以抵銷。① 納入合并范圍的子公司為全資子公司時公司對子公司長期股權投資的數額與子公司所有者權益總額一致時：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貸：長期股權投資當母公司對子公司長期股權投資的數額與子公司所有者權益總額不一致時，其差額作為合并價差處理，在合并資產負債表中單獨列示：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期股權投資② 納入合并范圍的子公司為非全資子公司時母公司對子公司長期股權投資的數額與子公司按控股比例計算的所有者權益數額一致時：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貸：長期股權投資少數股東權益母公司對子公司長期股權投資的數額與子公司按控股比例計算的所有者權益數額不一致時，其差額作為合并價差處理，在合并資產負債表中單獨列示：借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤借或貸：合并價差貸：長期股權投資少數股東權益“少數股東權益”項目反映除母公司以外的其它投資者在子公司中的權益（2） 內部債權與債務項目的抵銷內部債權與債務項目指母公司與子公司、子公司相互之間的應收賬款與應付賬款、預付賬款和預收賬款、應付債券與債券投資等項目。抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產負債表中以“合并價差”項目在長期投資項目中單獨反映(貸方余額時以負數表示)。編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括：（1） 母公司對子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相抵銷母公司對子公司的股權投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產、負債和所有者權益的增減變動。（3） 對子公司股權投資采用權益法核算（4） 對子公司以外幣表示的會計報表進行折算對于境外子公司以外幣表示的會計報表，以及境內子公司采用與母公司記賬本位幣不同的貨幣編報的會計報表，將子公司會計報表各項目的數額折算為母公司記賬本位幣，并以折算為母公司記賬本位幣后的會計報表編制合并會計報表。 合并會計報表的編制方法 合并報表編制的前期準備事項（1） 統(tǒng)一企業(yè)集團內部的會計報表決算日和會計期間對于境外子公司，由于當地法律限制不能與母公司會計報表決算日和會計期間一致的，要求其為編制合并報表單獨編報與母公司會計報表決算日和會計期間一致的個別會計報表。子公司也要按上述規(guī)定編制合并會計報表。在上述工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。企業(yè)應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。 財務報告編報前的工作企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產、核實債務：（1） 結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債
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