xx集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告(參考版)
2025-03-26 00:39本頁面
【正文】 ② 購買的子公司自購買日至報(bào)告期末止的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤等；被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止，以及上年度的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤等。（4） 為了提高會計(jì)信息的可比性，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關(guān)金額的影響。 報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司編制合并報(bào)表企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司，應(yīng)按以下原則編制合并報(bào)表：（1） 購買子公司期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表；出售子公司期末不再編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，并不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（2） 對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項(xiàng)目反映。 企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。具體處理參看“合并資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)內(nèi)容。集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互持有對方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認(rèn)的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認(rèn)的內(nèi)部債券投資收益相互抵銷。（2） 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷，與此相適應(yīng)需要將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編制合并會計(jì)報(bào)表存貨中抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“年初未分配利潤”科目，貸記當(dāng)期的有關(guān)成本費(fèi)用科目。④ 對于上一會計(jì)期間存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的處理。銷售毛利率=(銷售收入－銷售成本)247。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目(在合并資產(chǎn)負(fù)債表中抵銷)和“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。在合并報(bào)表中通過抵銷分錄將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的數(shù)額調(diào)整回來借：提取盈余公積貸：盈余公積② 連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理子公司以前年度提取的盈余公積中集團(tuán)公司所擁有的數(shù)額，調(diào)整合并期初未分配利潤：借：未分配利潤貸：盈余公積子公司當(dāng)期提取的盈余公積中集團(tuán)公司所擁有的數(shù)額作為集團(tuán)公司提取盈余公積的一部分予以反映：借：提取盈余公積貸：盈余公積注：子公司提取的盈余公積中集團(tuán)公司所擁有的數(shù)額＝子公司提取的盈余公積集團(tuán)公司擁有子公司權(quán)益性資本的比例 合并利潤表合并利潤表和合并利潤分配表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別利潤表和利潤分配表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。因此，子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中予以反映，故需調(diào)整合并盈余公積的數(shù)額。（5） 盈余公積的抵銷及還原母公司對子公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷時(shí)，已經(jīng)將子公司提取的所有盈余公積全部予以抵銷。① 不計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將銷售企業(yè)由于以前會計(jì)期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，因此必須將期初未分配利潤中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 ② 計(jì)提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷：借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)
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