xx集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告-資料下載頁
2025-03-23 00:39本頁面
【正文】 部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷，與此相適應(yīng)需要將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。（3） 內(nèi)部利息收入和利息支出的抵銷集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互提供信貸，需將放貸方確認(rèn)的利息收入和接受貸款方確認(rèn)的利息支出相互抵銷。集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互持有對方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認(rèn)的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認(rèn)的內(nèi)部債券投資收益相互抵銷。① 集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認(rèn)為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，抵銷分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出② 集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，持有債券的企業(yè)確認(rèn)為內(nèi)部債券投資收益，抵銷分錄為：借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（4） 內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目的抵銷① 納入合并范圍的為全資子公司借：投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤未分配利潤（子公司的累計(jì)未分配利潤）② 納入合并范圍的為非全資子公司借：少數(shù)股東損益投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤未分配利潤（子公司的累計(jì)未分配利潤）（5） 內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的抵銷集團(tuán)內(nèi)購買固定資產(chǎn)的企業(yè)以包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的原價(jià)作為計(jì)提折舊的依據(jù)，高估了當(dāng)期的折舊費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照折舊政策，把這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤分期從各期的折舊費(fèi)用中扣除。具體處理參看“合并資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)內(nèi)容。 合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。 企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)做以下的揭示：（1） 對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（2） 對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項(xiàng)目反映。（3） 對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司編制合并報(bào)表企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司，應(yīng)按以下原則編制合并報(bào)表：（1） 購買子公司期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表；出售子公司期末不再編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，并不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（2） 購買子公司，將被購買的子公司自購買日起至報(bào)告期末止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表；出售子公司，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表；（3） 在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；將被購買的子公司自購買日起至報(bào)告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動類的“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“購買子公司所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（4） 為了提高會計(jì)信息的可比性，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露出售或購買子公司對企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關(guān)金額的影響。具體按以下情況分別進(jìn)行披露：① 出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產(chǎn)和負(fù)債金額，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)和流動負(fù)債、長期負(fù)債等。② 購買的子公司自購買日至報(bào)告期末止的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤等；被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止，以及上年度的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤等。
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