神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度第26章財(cái)務(wù)報(bào)告(參考版)
2024-08-22 07:01本頁面
【正文】 投資回報(bào)率=調(diào)稅后經(jīng)營凈利潤/投資資本 100％ =息稅前利潤（1所得稅率）/（營運(yùn)資本+固定資產(chǎn)凈 值）總資產(chǎn)積累率總資產(chǎn)積累率是未分配利潤增長額與平均總資產(chǎn)的比值，它反映總資產(chǎn)的增長水平。營運(yùn)資金總資產(chǎn)比=營運(yùn)資金/總資產(chǎn) 100％ 現(xiàn)金負(fù)債總額比現(xiàn)金負(fù)債總額比是現(xiàn)金性資產(chǎn)與負(fù)債總額的比值，它反映企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金的償債能力水平。營運(yùn)資金銷售比=營運(yùn)資金/銷售收入100％固定資產(chǎn)負(fù)債比固定資產(chǎn)負(fù)債比是固定資產(chǎn)原值與長期負(fù)債的比值，它反映企業(yè)的資產(chǎn)管理能力水平。應(yīng)收款項(xiàng)權(quán)益比=應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)平均余額/平均所有者權(quán)益 100％ 應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比應(yīng)收款項(xiàng)資產(chǎn)比是應(yīng)收款項(xiàng)平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，它反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)管理能力。毛利率=（銷售收入銷售成本）/銷售收入 100％ 固定成本比重固定成本比重是固定成本占總成本的比重，它反映了企業(yè)成本的結(jié)構(gòu)。 經(jīng)營指標(biāo)體系 (續(xù)) 經(jīng)營失敗預(yù)警指標(biāo)公司應(yīng)結(jié)合國家效績考核指標(biāo)和下述經(jīng)營失敗預(yù)警指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反映并建議避免風(fēng)險(xiǎn)的方法。發(fā)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率和技術(shù)投入比率。資產(chǎn)營運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。對比國內(nèi)的經(jīng)營相對值指標(biāo)時(shí)，可參照財(cái)政部每年出版的《企業(yè)效績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》。公司應(yīng)按照《企業(yè)效績評價(jià)操作細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)行公司效績評價(jià)操作。行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)說明下列行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財(cái)務(wù)分析的補(bǔ)充，并作為衡量公司在國內(nèi)/外市場地位和綜合競爭力的指標(biāo)。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并建議解決方法。同時(shí)，預(yù)測下期現(xiàn)金流量的變化情況，如有重大資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)反映并建議避免風(fēng)險(xiǎn)的方法。現(xiàn)金凈流量結(jié)合上述分析，并對投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析?，F(xiàn)金凈流量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的分析結(jié)合流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的變動，對經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。資本支出分析實(shí)際資本支出與預(yù)算的差異形成原因，并預(yù)測下期資本支出的完成情況。還本付息分析外部貸款的變動情況，計(jì)提的還本付息金額，并預(yù)測下期還本付息計(jì)劃的完成情況。應(yīng)對主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤進(jìn)行分析，對與預(yù)算差異較大的要進(jìn)行具體分析，解釋差異形成原因并建議解決方法。重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司可采取的相應(yīng)措施來穩(wěn)定和減少費(fèi)用。分析影響費(fèi)用的重要因素：銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費(fèi)用控制方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。費(fèi)用分析分析營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。在對上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；固定成本的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；單位變動成本變動趨勢、與預(yù)算差異分析；單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析；綜合上述情況，分析實(shí)際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。對于不可控因素的分析，應(yīng)重點(diǎn)分析公司應(yīng)采取的相應(yīng)措施來穩(wěn)定和增加收入。分析影響銷售收入的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織；銷售方式和銷售渠道的選擇；銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；市場的變化、競爭對手的變化。銷售收入分析分析銷量、銷售價(jià)格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，并對與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。絕對指標(biāo)體系分析絕對指標(biāo)分析是對當(dāng)期、本年累計(jì)實(shí)際完成與預(yù)算和上年情況的差額進(jìn)行分析，解釋差異的原因并提出改善建議?，F(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。實(shí)現(xiàn)稅金和實(shí)繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)
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