【正文】 等。主要包括： 商品：即可對外直接出售的各種商品。 （三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為 12 個月。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。 建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準時辦理各項結(jié)算。 其他應收款先按類別設置二級科目，而后按債務人設置三級科目。 （五） 其他應收款的核算與管理： 其他應收款是指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳 款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。 按供應單位的名稱設置明細科目，進行明細分類核算。 （四） 預付帳款的核算與管理： 預付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預付給供應單位的貨款。 壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定的程序報批后實施。 壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 已確認為壞帳的應收帳款，一旦重新收回，應及 時入帳。當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。 （三） 壞帳準備的核算與管理： “壞帳準備”科目是“應收帳款”科目的備抵科目，在年末按應收帳款余額的３％提取壞帳準備金，計入管理費用。 控制應收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方單位核對清楚。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務費用”反映。 13 應收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 （二） 應收帳款的核算與管理： 應收帳款是指因銷售商品、提供勞務而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應收客戶的款項。 財務人員應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 經(jīng)辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認，并沖減財務費用，金額較大時，按權(quán)責發(fā)生制在期未確認。 應收票據(jù)應按不同的票據(jù)種類分別設置明細帳進行核算。 12 第四十六條 應收 及預付款核算與管理： （一） 應收票據(jù)的核算與管理： 應收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。子公司應及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務部備案。 （四） 加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務。 在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。外幣存款除應登記實際收付的外幣金額外，還應根據(jù)公司設定匯率折算為人民幣記帳。 （四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務負責人或內(nèi)部審計人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。 （二） 現(xiàn)金應按不同的貨幣設置日記帳，作到日清月結(jié)。 第四章 流動資產(chǎn)核算與管理 第四十三條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。 第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī)定。封面上應當注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計主管人員、會計機構(gòu)負責人、財務主管領(lǐng)導、單位領(lǐng)導人簽名或者蓋章。 （一） 會計報表應當做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清 楚。會計報表包 括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。 第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。各種往來帳款明細帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。 第三十九條 對帳： （一） 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對。 （三） 月、季、年度末，記完帳后應辦理結(jié)帳。 （二） 記帳憑證和帳簿 上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。除按照會計核算要求進行 轉(zhuǎn)帳時，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。 第三十七條 會計核算組織程序： （一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細分類帳及總分類帳。 第三十六條 會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān) 9 制章”的統(tǒng)一格式。 第三十四條 公司會計記帳采用借貸復式記帳法。匯率以年初國家公布的匯率為基準，經(jīng)公司總裁批準后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準后可進行調(diào)整。會計記錄的文字使用中文。 第三十一條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算： （一） 款項和有價證券的收付； （二） 財物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費用、成本的計算； （六） 財務成果的計算和處理； （七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第三章 會計核算基礎工作規(guī)定 第二十八條 按照《中華人民共和國會計法》和 國家統(tǒng)一會計制度的 8 規(guī)定建立會計帳冊，設置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。未移交前，不得離職。 第二十六條 財務人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責人或單位領(lǐng)導人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。 第二十四條 移交清冊一般應當填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務檔案保管人存一份。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。 （四）