【正文】 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 【 例 2】 某建筑安裝公司承攬一項(xiàng)水塔的建筑安裝工程 ,工程價(jià)款為 257 800元 ,所安裝的計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的設(shè)備價(jià)款為 45 375元。 特別注意 計(jì)稅依據(jù) 為納稅人承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。計(jì)算該應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 注意：運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為應(yīng)稅營業(yè)額。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅營業(yè)額中計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 。 險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 ，免征營業(yè)稅。 。 ，不征收營業(yè)稅。 對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供學(xué)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目 (廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外 )取得的收入，免征營業(yè)稅。 入， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅： 家庭清潔衛(wèi)生服務(wù) 嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù) 初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù) 殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù) 養(yǎng)老服務(wù) 病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù) 避孕節(jié)育咨詢 優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢 (三 )其他免征規(guī)定 (共 18項(xiàng) ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，不征收營業(yè)稅： 國務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的 所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。 (所 )可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，免征營業(yè)稅。 ，免征營業(yè)稅。 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。 ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 。 (一 )稅目 (共 9個(gè)稅目 ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 三、營業(yè)稅的稅目和稅率 (二 )稅率 稅目 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 四、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與減稅免稅 (一 )起征點(diǎn) 1000～ 5000元； (日 )營業(yè)額 100元。 在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅 。 (一 )稅目 (共 9個(gè)稅目 ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 三、營業(yè)稅的稅目和稅率 指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。 注意：自 2022年 1月1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。 注意：娛樂場所為顧客提供飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)不按服務(wù)業(yè)而按照娛樂業(yè)征稅 。 (一 )稅目 (共 9個(gè)稅目 ) 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 三、營業(yè)稅的稅目和稅率 (一 )稅目 (共 9個(gè)稅目 ) 是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。按不同的傳遞方式，分為郵政和電信兩類。 典當(dāng)是指經(jīng)營者為服務(wù)對(duì)象融通資金時(shí) ，事先收取一定的抵押物品 。 保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的資金 ，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng) 。 金融是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù) ， 包括貸款 、 融資租賃 、 金融商品轉(zhuǎn)讓 、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 。 指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)五項(xiàng)內(nèi)容。 。 ，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義 務(wù)人。 境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理機(jī)構(gòu)的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。 (6)其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。 (4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。 (2)信用合作社。 。 、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 二、營業(yè)稅的征稅范圍 (二 )特殊規(guī)定 ，以承租人或承包人為納稅人。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、營業(yè)稅的征稅范圍 (二 )特殊規(guī)定 納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 納 稅實(shí)務(wù) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅 一、營業(yè)稅的征稅范圍 (二 )特殊規(guī)