畢業(yè)論文：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)-文庫吧資料
2024-10-27 20:06本頁面
【正文】 密制度，柜員操作密碼經(jīng)常變換，禁止互相交流等，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，建立會(huì)計(jì)重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，要定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以 便發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)解決。當(dāng)前農(nóng)村信用社的測監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證帳表的對(duì)帳制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。第四，在設(shè)置崗位的時(shí)候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實(shí)過于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡化機(jī)構(gòu)和人員，簡化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級(jí)之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對(duì)自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)設(shè)立事后監(jiān)督崗位，即每項(xiàng)業(yè)務(wù)有一專門崗位對(duì)之全過程檢查，以便及時(shí)糾正問題。同時(shí)，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對(duì) 內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。 （一）建立一套完善的內(nèi)部控制制度 1．農(nóng)村信用社內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。近年來，信用社金融業(yè)務(wù)發(fā)展加快，網(wǎng)絡(luò)渠道暢通，新情況、新問題隨之不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。信息不能及時(shí)二級(jí)標(biāo)題以下，不加標(biāo)點(diǎn)，下同 準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢必會(huì)影響或誤導(dǎo)下一步的控制對(duì)策。由于信用社機(jī)構(gòu)設(shè)置主要分布在農(nóng)村的最基層，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象， 致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。信用社對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對(duì)于各級(jí)管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提：管 理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。錯(cuò)誤地認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；也沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，基層機(jī)構(gòu)設(shè)置過多，組織架構(gòu)不合規(guī) ，如部分地區(qū)仍然存在的管理組、信用站等現(xiàn)象，也降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社的體制改革正處于試行的初級(jí)階段，還沒有深入且未全面鋪開，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)還沒有充分發(fā)揮出真正的管理實(shí)效，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體。 三、農(nóng) 村信用社內(nèi)控管理缺失的成因 內(nèi)控缺失的原因是多方面的，主客觀都有，從目前來看主要存在于以下幾點(diǎn)： （一）部分縣級(jí)聯(lián)社法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。比如，會(huì)計(jì)工作現(xiàn)在只局限于單純的記賬、算賬和報(bào)表，從事會(huì)計(jì)工作的人員很難履行監(jiān)督職責(zé)，稽核機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督管理的職能未能得到有效的發(fā)揮，并會(huì)出現(xiàn) “三多三少 ”的現(xiàn)象。由于當(dāng)前農(nóng)村信用社現(xiàn)有的稽核力量明顯配備不足，因而監(jiān)督檢查往往不到位。不僅如此，有的信用社由于內(nèi)控制度訂立時(shí)缺乏科學(xué)性和可操作性，給管理部門在監(jiān)管和處罰違規(guī)行為時(shí)帶來一定的困難，這會(huì)影響制度的執(zhí)行效力。由于多年形成的體制原因，當(dāng)前不少信用社尚未形成職責(zé)權(quán)、相互制衡、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系。一些信貸員在信貸管理上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，片面認(rèn)為發(fā)放抵押、擔(dān)保貸款等于給貸款加上了 “保險(xiǎn) ”，怱略了貸款 “三查 ”，弱化了制度管理，從而形成貸款風(fēng)險(xiǎn)。有的甚至把規(guī)章制度與內(nèi)控制度混為一談，認(rèn)為既然制定了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，沒有必要再談什么內(nèi)控制度建設(shè)，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。 二、目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀 目前 ,我市信用社正處于全面推行貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類及體制改革的重要時(shí)期 ,內(nèi)控管理的好壞直接影響著改革試行的大 局 ,僅靠撤并站組機(jī)構(gòu) ,統(tǒng)一法人來強(qiáng)化管理 ,顯然不夠 ,還應(yīng)在主觀認(rèn)識(shí)、實(shí)際操作等方面加大建設(shè)力度 ,努力改變我市信用社內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀 : (一 )主觀上，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。 （三）完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理是加強(qiáng)競爭能力的要求。目前農(nóng)村信用社由于管理 仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。因此激發(fā)的案件在我市每年發(fā)生高達(dá) 6 宗。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。一味的依靠央行票據(jù)置換這類國家財(cái)政補(bǔ)貼的手段來改善信用社資產(chǎn)狀況畢竟不是治本之策，且對(duì)整個(gè)社會(huì)的信用環(huán)境也會(huì)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。衡陽市農(nóng)村信用社由于歷史遺留原因，特別是鄉(xiāng)村級(jí)村組等政府部門歷年為彌補(bǔ)上繳所形成的行政借款造成的不良資產(chǎn)占比較高，加上缺乏國有專業(yè)銀行國家財(cái)政收購剝離的優(yōu)惠政策支持，一直以來懸而難化，而不良資產(chǎn)率是國際上實(shí)行金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的一個(gè)重要參數(shù)，其長期居高不下已成為威脅我國金融圈安全的首患。 （二）完善農(nóng)村信用社內(nèi)控管理制度是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對(duì)保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確
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