20xx注冊會計師考試審計(含答案詳解)-文庫吧資料
2025-01-24 03:27本頁面
【正文】 作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動?！ ?2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。 ?！ ♂槍σ?2)： 注冊會計師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(5)進行控制測試?！ ∈马?5)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)?！ ∈马?3)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)?！ 敬鸢浮酷槍σ?1)： 事項(1)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。 要求： (1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)?！ ?5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。 (3)倉庫只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下： (1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同?！ ０l(fā)票丟失應(yīng)當(dāng)視為一項錯報。(教材P194表101) 事項(4)不存在不當(dāng)之處?！ ∈马?3)存在不當(dāng)之處。(教材P210第4段) 事項(2)存在不當(dāng)之處?！ 敬鸢浮酷槍σ?1)： 事項(1)存在不當(dāng)之處?！ ∪绻嬖诓划?dāng)之處，簡要說明理由。A注冊會計師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4 000 000元，樣本審定金額合計為3 600 000元?！ ?5)在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替?！ ?3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項 如下： (1)A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。應(yīng)當(dāng)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿復(fù)核，而不是隨意選擇復(fù)核樣本。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所指派，而不能由審計項目負責(zé)人直接任命。項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項目組經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序后才能評估財務(wù)報表風(fēng)險?！ ∫螅骸 ♂槍ι鲜銮樾?，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由?！ №椖拷M內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)屬于承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)，因自我評價違反職業(yè)道德守則。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責(zé)員工的培訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責(zé)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，因經(jīng)濟利益違反職業(yè)道德守則。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計客戶，A注冊會計師擔(dān)任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則。A注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則?！ ∫螅骸 ♂槍ι鲜?1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由?！ ?5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。XYZ會計師事務(wù) 所和ARC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。) 。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。第l小題、第2小題和第3小題每小題6分，第4小題5分，第5小題6分。其中第6小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最高得分為6分。 【答案】ABCD 【解析】教材655頁。 ，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)?！ 敬鸢浮緼BD 【解析】教材656頁，選項C屬于驗資報告說明段中需要披露的重要事項?！ ⒂喙e、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本 ，但出資人和出資比例等發(fā)生變化 【答案】ABD 【解析】教材643頁?！ 敬鸢浮緼BCD 【解析】教材646頁647頁?！ ?，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺 ，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)摹 敬鸢浮緾D 【解析】p524—p525 (四)A注冊會計師在從事驗資業(yè)務(wù)過程中，遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷?！ ?
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