【正文】 護等方面獎金，免征個人所得稅 財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼）、免征個人所得稅。 應納稅額 =[（ 15000＋ 2500－ 800） 20%－ 375] 12=35580（元）。 例 1 中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2022年收人情況如下： （ 1） 1－ 12月每月取得由雇傭單位支付的工資 15000元； 12月取得年終獎 120220元 （ 2） 1－ 12月每月取得由派遣單位支付的工資 2500元； （ 3） 5月一次取得稿費收入 8000元； （ 4） 6月一次取得翻譯收入 30000元； （ 5） 7月一次取得審稿收入 3500元； （ 6） 8月取得國債利息收入 6235元； 對于以上收入，盡管王某已被告知，凡需繳納個人所得稅的，均已由支付單位扣繳了個人所得稅，并取得了完稅憑證原件，但王某仍不放心。 ? 財產(chǎn)租賃所得 ， 以一個月內(nèi)取得的收入為一次 （ 5） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應納稅所得額 =收入總額 — 財產(chǎn)原值和合理費用 ? 財產(chǎn)原值 ， 是指： (1)有價證券 ， 為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用 (2)建筑物 ， 為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用 (3)土地使用權(quán) ， 為取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 開發(fā)土地的費用 (4)機器設備 、 車船 ， 為購進價格 、運輸費 、 安裝費 ? 合理費用 ， 是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用 。 ? 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅 （ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 應納稅所得額 =分得利潤工薪收入總和 800*12 （ 4） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 應納稅所得額 =每次收入 — 應扣費用 式中：應扣費用：每次收入 4000以下，扣 800 每次收入 4000以上，扣 20% ? 勞務報酬所得 ， 屬于一次性收入的 ， 以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的 ， 以一個月內(nèi)取得的收入為一次 。 （ 2） 個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得 ?應納稅所得額＝收入總額－成本、費用及損失 ?《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》 規(guī)定，從 2022年 1月 1日起，對個人獨資企業(yè)按 “ 生產(chǎn)、經(jīng)營 ” 所得征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。再用一次性獎金收入與確定的稅率和速算扣除數(shù)計算應納稅額。再用一次性獎金收入減去“差額數(shù)”后的余額與確定的稅率和速算扣除數(shù)計算應納稅額。 按照新的辦法，應先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 10） 偶然所得 ? 是指個人得獎 、 中獎 、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 。 （ 8） 財產(chǎn)租賃所得 ? 是指個人出租建筑物 、 土地使用權(quán) 、 機器設備 、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 。 （ 5） 稿酬所得 ? 是指個人因其作品以圖書 、 報刊形式出版 、 發(fā)表而取得的所得 （ 6） 特許權(quán)使用費所得 ? 是指個人提供專利權(quán) 、 商標權(quán) 、 著作權(quán) 、 非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 ， 不包括稿酬所得 。 （ 2）個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得 ? 是指： 1.） 個體工商戶從事工業(yè) 、 手工業(yè) 、 建筑業(yè) 、交通運輸業(yè) 、 商業(yè) 、 飲食業(yè) 、 服務業(yè) 、 修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn) 、 經(jīng)營取得的所得 ? 2.） 個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準 ， 取得執(zhí)照 ， 從事辦學 、醫(yī)療 、 ? 3.） 其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn) 、 ? 4.）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應納稅所得 （ 3） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得 ，是指個人承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包 、 轉(zhuǎn)租取得的所得 ， 包括個人按月或者按次取得的工資 、 薪金性質(zhì)的所得 。臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日的離境 。五、個人所得稅稅收制度 （ 一）個人所得稅的納稅人 居民納稅人（無限納稅義務） ? 中國境內(nèi)有住所的個人（因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人） ? 在中國境內(nèi)無有住所，但在境內(nèi)居住滿一年的個人 ? 居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住３６５日。臨時離境的，不扣減日數(shù) 。 非居民納稅人（有限納稅義務） ? 在中國境內(nèi)無有住所，又不居住個人 ? 在中國境內(nèi)無有住所，居住不滿一年的個人 納稅人及納稅義務 居民納稅人 非居民納稅人 （ 無限納稅義務） （ 有限限納稅義務） 在中國境內(nèi)有 住所的個人 在中國境內(nèi)無 住所，但居住 一年的個人 中國境內(nèi)無住所，又不居住的個人 中國境內(nèi)無 住所，居住 不滿一年 的個人 在中國境內(nèi)定居 的中國公民和外國 僑民 居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日 (或 183日 )以內(nèi) 非居民 √ ╳ ╳ ╳ 90 (或 183日 )日 1年 非居民 √ √ ╳ ╳ 15年 居民 √ √ √ ╳