【正文】 15 000 貸：銀行存款 15 000 借：應(yīng)付工資 15 000 貸：現(xiàn)金 15 000 以銀行存款 90 000元預(yù)付 二、三兩個季度的廠房 租金（每月 15 000元） 預(yù)付時： 借：待攤費用 90 000 貸：銀行存款 90 000 當(dāng)月攤銷： 借：制造費用 15 000 貸：待攤費用 15 000 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 45 預(yù)提應(yīng)由本月產(chǎn)品 成本負擔(dān)但尚未支付的 生產(chǎn)設(shè)備修理費 1 000元 預(yù)提時： 借：制造費用 1 000 貸：預(yù)提費用 1 000 如果三個月后實際支付 3000： 借：預(yù)提費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 按照規(guī)定的固定資產(chǎn) 折舊率，計提本月 固定資產(chǎn)折舊 4 000元， 其中車間生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)折舊 3 000元， 企業(yè)管理部門 固定資產(chǎn)折舊 1 000元。 ?永續(xù)盤存制 與明細賬的設(shè)置和登記 采用這種方法，要按每一存貨的品種，規(guī)格設(shè)置明細賬，逐步或逐日登記每一存貨的收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量，有時還要登記金額。 ?期末通過實地盤點確定結(jié)存存貨的實際數(shù)量 ?倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進而推算出本期的銷售成本。 (10 000＋ 5 000)｝ 10 000＝ 800（元） ｛ 1 200247。 (2 000＋ 500)｝ 500＝ 200（元） 以銀行存款支付 A、 B材料市內(nèi)運輸、 裝卸費等共計 1 000元； 采購員徐飛報銷 本月采購 A、 B兩批材料 的采購費用計 1 200元， 沖銷前欠款項， 交回余額現(xiàn)金 300元。 借：材料采購 ─B材料 5 400 貸：應(yīng)付帳款 ─津京公司 5 400 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 28 材料運輸、裝卸費應(yīng)按照 所裝卸材料的重量進行分配： ｛ 1 000247。 借：材料采購 ─A材料 10 500 貸：在途材料 ─華美公司 10 000 現(xiàn) 金 500 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 27 向津京公司購入 B材料 500公斤， 價款 5 000元。 借：在途采購 ─華美公司 10 000 貸：銀行存款 10 000 上項 A材料運達企業(yè)， 驗收入庫。 渝鈦白也因此而進入了“特別處理”的股票行列。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 短期借款 登記到期償還的 登記取得的短期 短期借款 借款 100000 期末反映尚未償 還的短期借款 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 18 引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項調(diào)整 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 的 要點： ?權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制 ?即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用處理； ?凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用處理 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 19 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 ?確認收入和費用的時間不同 收付實現(xiàn)制是以實現(xiàn)現(xiàn)金的收付時間作為收入和費用的入賬時間，而不論其是否應(yīng)當(dāng)歸屬當(dāng)期；而權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付確認收入和費用 ?對經(jīng)營成果的影響不同 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 20 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 與收付實現(xiàn)制的實例比較 ?預(yù)收事項 ?預(yù)付事項 ?應(yīng)收事項 ?借款利息與應(yīng)付事項 ? 借款利息：每月支付 假定南江公司以 銀行存款支付 本月利息 15 000元， 其中 800元為 短期借款利息， 14 200元為 長期借款利息 借： 財務(wù)費用 15 000 貸： 銀行存款 15 000 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 21 ? 借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提 ?收付實現(xiàn)制：實際支付時列為費用 假定南江公司 2022年 6月 30日 以銀行存款 支付上半年 短期借款 利息 12 000元。 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 5 問題（續(xù)） ?對上述問題的回答，需要我們關(guān)注以下幾個相近的問題： ?制造業(yè)與商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動有何不同？ ?制造業(yè)與商業(yè)企業(yè)的賬戶設(shè)置有何不同？ ?會計如何對制造業(yè)的經(jīng)營活動進行記錄，以準確反映企業(yè)的財務(wù)成果？ 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 6 制造業(yè)基本的經(jīng)營活動 ?制造業(yè)基本的經(jīng)營活動是生產(chǎn)產(chǎn)品 ?企業(yè)的經(jīng)營：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售與實物形態(tài)的變化 ?供應(yīng)：從貨幣資產(chǎn)到原材料 ?生產(chǎn)： ? 從原材料、貨幣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)到在產(chǎn)品 ? 從在產(chǎn)品到產(chǎn)成品 ?銷售：從產(chǎn)成品到貨幣資產(chǎn) 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 7 制造業(yè)基本的經(jīng)營活動（續(xù)） ?企業(yè)的創(chuàng)辦與資金的籌集 ?所有者投入 ?從債權(quán)人處借入 ?企業(yè)的經(jīng)營與資金的周轉(zhuǎn) ?供應(yīng)過程 ?生產(chǎn)過程 ?銷售過程 ?財務(wù)成果的形成與計算 ?企業(yè)的結(jié)束與資金的退出 ?上交稅金、向投資者支付利潤、償還借款或債券本息、向其他單位投資 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 8 籌資業(yè)務(wù) ?資金籌集的來源： ?投入 ?借入 ?所有者與債權(quán)人 ?所有者：股東等 ?債權(quán)人：銀行、非銀行金融機構(gòu) ?資金的形式 ?貨幣形式 ?非貨幣形式： 投資者可以貨幣、實物、無形資產(chǎn)等方式投入資本 中山大學(xué)管理學(xué)院 《 基礎(chǔ)會計學(xué) 》 課程開發(fā)組 9 投入資本的確認與計量 ?投