【正文】 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、主要賬戶設置 主營業(yè)務收入：損益類（益類）主要核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入，按銷售產(chǎn)品的名稱設置明細賬，該賬戶期末無余額。 制造費用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應負擔的制造費用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應負擔的制造費用 =40000 =33600（元） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗收入庫，結轉成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗收入庫，結轉成本 75000元。 （六）固定資產(chǎn)計提折舊 計提本月固定資產(chǎn)的折舊 3000元，其中車間計提 2022元，管理部門計提 1000元。其中一、二月份已經(jīng)預提 1000元，三月份當月應負擔 500元。 借：預提費用 1500 貸：銀行存款 1500 用銀行存款支付本季度利息 1500元。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費用 1000 貸：待攤費用 1000 攤銷本月應負擔的生產(chǎn)設備的租金 1000元。 借：應付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 發(fā)放職工工資 50000元。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15000 貸：應付工資 50000 —— 乙產(chǎn)品 10000 制造費用 5000 管理費用 20220 月末按工資總額的 14%計提福利費，以銀行存款實際支付。 借：管理費用 1700 貸：其他應收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 300 王某出差回來，報銷差旅費 2400元，差額用現(xiàn)金支付。 借：制造費用 270 貸：現(xiàn)金 270 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （三）支付、報銷差旅費的業(yè)務 借：其他應收款 —— 王某 2022 貸：現(xiàn)金 2022 職工王某出差，預借差旅費 2022元，已支付現(xiàn)金。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2022 貸：銀行存款 5000 —— 乙產(chǎn)品 1000 制造費用 1000 管理費用 1000 用現(xiàn)金支付管理部門購買辦公用品 400元，車間購買辦公用品 200元。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要業(yè)務核算舉例： （一）生產(chǎn)過程領用材料 倉庫發(fā)出 A材料 20220元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10000元，乙產(chǎn)品 5000元，車間一般耗用 3000元，管理部門耗用 2022元。 管理費用 ＋ － 本期發(fā)生的各項管理費用 月末結轉入“ 本年利潤 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 財務費用：損益類（損類），核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，該賬戶期末無余額 財務費用 ＋ － 本期發(fā)生的各項財務費用 月末結轉入“ 本年利潤 ” 其他應收款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。（預提在前，支付在后） 預提費用 ＋ － 費用的實際支出額 支付時， “ 后 ” 預先計提應由本期負擔的費用 預提時， “ 前 ” 余：已經(jīng)預提尚未支付費用 如：預提借款利息等。（預付在前，攤銷在后） 待攤費用 ＋ － 各項待攤費用的發(fā)生額 預付時， “ 前 ” 計入本期企業(yè)成本、費用的攤銷額 攤銷時， “ 后 ” 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷數(shù) 如：預付保險費、預付租金、預付報刊雜志費等。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計折舊 ＋ － 因出售、報廢清理、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊額的計提數(shù) 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額 生產(chǎn)車間 “ 制造費用 ” 廠部等行政部門 “ 管理費用 ” 應付工資：負債類，主要核算企業(yè)應付工資總額及實際發(fā)放情況。 在具體計提折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，從下月起不提折舊。所以，固定資產(chǎn)價值減少不能直接計入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶，而要通過 “ 累計折舊 ” 賬戶反映。 折舊費：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實質上就是固定資產(chǎn)價值的減少。 是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算企業(yè) 計提的固定資產(chǎn)折舊。 制造費用 ＋ － 車間內(nèi)所發(fā)生的各項間接費用 月末分配轉入“ 生產(chǎn)成本 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 庫存商品：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存各種商品成本的增減變動情況。 生產(chǎn)成本 ＋ － ① 直接材料 驗收入庫結轉成本 余：尚未加工完成的產(chǎn)品成本 ③ 期末分配計入的制造費用 ② 直接人工 制造費用：成本類，主要核算生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)修理、折舊等各項費用。 （ “ 營業(yè)費用 ” 的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷售過程核算再具體講解） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 一、主要賬戶設置 生產(chǎn)成本：成本類，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用。 營業(yè)費用：企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用。 財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 管理費用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 借：固定資產(chǎn) 241000 貸：在建工程 241000 主要賬務處理總結： 借：在建工程 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 生產(chǎn)費用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 期間費用 直接材料 直接人工 制造費用 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 直接材料：構成產(chǎn)品實體的各項原料、輔助材料費 直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費 制造費用：在生產(chǎn)車間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。 借：在建工程 2022 貸：現(xiàn)金 2022 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5000元，支付上述設備安裝費。 借：固定資產(chǎn) 51500 貸：銀行存款 51500 企業(yè)用銀行存款購買需要安裝的設備，價款 202200元，增值稅 34000元。 固定資產(chǎn)應按取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本：買價、進口關稅、增值稅、運輸和保險等相關費用，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 借：應付票據(jù) —— M公司 35100 貸：銀行存款 35100 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 四、主要賬務處理總結 （材料采購業(yè)務） 料到款已付 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 料到款未付 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 料未到款已付 借：在途物資 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預付款方式購料 預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 貨到時： 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 銀行存款 以商業(yè)匯票購買材料 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 材料到達企業(yè)，驗收入庫，結轉成本。 借：材料 —— A材料