【正文】 用（鄧青） ? 制造費用的歸集 ?制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費用 。 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶和 “ 累計折舊 ” 賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容來看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價值記入 “ 累計折舊 ”賬戶的貸方，同把它直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的貸方，并無本質(zhì)上的區(qū)別。 ★ 兩個賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進行反映和核算 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2022元以上，并且使用年限超過 2年的．也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克 ， 單價 ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克 ， 單價 ；車間一般耗用乙材料 600千克 ，單價 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算圖 ? 生產(chǎn)過程費用的核算有兩個內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用 ， 如材料 、 工資 、 福利費 、 折舊費 、 修理費等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用 ， 最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 制造費用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項間接費用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費用 本期減少額： 分配計入有關(guān)成本計算對象的間接費用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動情況 。 如： 工資和福利費 、 折舊費 、 修理費 、 辦公費 、 水電費 、 機物料消耗 、 勞動保護費等 。 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項費用 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產(chǎn)等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產(chǎn)成品倉庫 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 進行生產(chǎn)費用的核算 ? 有關(guān)勞動資料耗費 ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動耗費的費用 ， 如工資 、 工資附加費； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費；等等 。 （ 4） 20日 ， 上述材料運到 ， 以現(xiàn)金支付運費 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運費 540元 。 （ 2） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠材料款及增值稅款 。 同時 ， 以現(xiàn)金支付上述材料運費 480元 ， 運達倉庫的裝卸費 240元 。增值稅率 17%。 其中甲 、 乙材料分別購入 2022千克和 3000千克 。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸：材料采購 — 乙材料 6 500 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 材料采購、入庫的基本賬務(wù)處理 采購結(jié)算貨款時： 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購 —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫后，會計人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：材料采購 — 材料 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識點： 采購費用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費用 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 4】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運費 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ③ 償還貨款 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 知識點： 采購成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 ? 采購成本＝材料買價＋采購費用 ? 采購成本的歸集 ? 在實際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 材料采購 ” 明細賬進行歸集。 借：材料采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ① 現(xiàn)購 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 款項尚未支付 。由購買者支付 ， 銷售者代收代交 。 ? 增值稅是一種價外稅 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費 。 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)付賬款 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 材料采購 ? 銀行存款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款 ? 原材料 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司在途材料的增減變化及結(jié)余情況 。 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 企業(yè) 供應(yīng)商 倉 庫 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 一 、 供應(yīng)過程核算的任務(wù) ? 用貨幣資金購買材料 ， 形成生產(chǎn)儲備 ， 借以保證生產(chǎn)過程的不斷進行 。 ? 短期借款屬于企業(yè)的流動負債 ， 短期借款的核算包括取得借款 、支付借款利息和歸還借款三項主要內(nèi)容 。 ? 期限在一年以上的各種借款 ， 為長期借款 。 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 600 000 貸：實收資本 950 000 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 二 、 短期借款的核算 ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ， 為了彌補生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其它金融機構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 會計學原理 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四章 賬戶和 借貸 記賬法的應(yīng)用（鄧青） 一、接受投資的核算 【 例 】 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元 ， 款項存入銀行 。 會計學原理