[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四章賬戶與復(fù)式記賬-文庫吧資料
2024-12-14 01:57本頁面
【正文】 總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系 ◆ 按照 總分類科目 設(shè)置，僅以 貨幣計量單位 登記， 提供 總括核算資料 的賬戶。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下： 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 ◆ 平衡方法 ——編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 ◆ 平衡原理 ——會計等式 的平衡原理。 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 2. 試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 發(fā)生額： 即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和 減少額。 ★ 幾筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡單會計分錄 不能 合并成一筆 復(fù)合分錄。其中 20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 10 000元。 復(fù)合分錄：由 兩個以上 賬戶組成的 會計分錄。已用銀行存款支付。 確認(rèn) 記錄 計量 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 . 編制會計分錄的基本方法 【例 1】 收到投資者投入資本 800 000元存入銀行 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 ◆ 在 實際工作 中，會計分錄是填寫在 記賬憑證 上的。 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 30 000 30 000 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 2. 會計分錄 ——三要素 定義： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬 戶 名稱 、 方向 和 金額 的一種記錄形式。 損益類（收入、收益類）賬戶的結(jié)構(gòu) 主營業(yè)務(wù)收入 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 賬戶類別 借方 貸方 余額方向 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 負(fù)債類 減少 增加 貸方 所有者權(quán)益 減少 增加 貸方 收入、收益 減少 （結(jié)轉(zhuǎn)） 增加 一般 無 余額 費用、支出 增加 減少 （結(jié)轉(zhuǎn)） 一般 無 余額 成本類 增加 減少 借方 借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu) 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 80萬元 , 存入銀行； 實收資本 銀行存款 （所有者權(quán)益與資產(chǎn) 同增 ） 80 80 4萬； 銀行存款 應(yīng)付賬款 （資產(chǎn)與負(fù)債 同減 ） 4 4 ,價款 15萬元； 銀行存款 固定資產(chǎn) （資產(chǎn) 有增有減 ） 15 15 10萬元按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本； 實收資本 盈余公積 （所有者權(quán)益 有增有減 ） 10 10 ㈢ . 記賬規(guī)則 復(fù)式記賬法原理： 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以 相等 的金額，在兩個或兩個以上相互 聯(lián)系 的賬戶中進(jìn)行登記 ； 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 記賬規(guī)則 ——◇ 有借必有貸 ◇ 借貸必相等 ◇ 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 增加 減少 ◇ 有借必有貸 ◇ 借貸必相等 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 ㈣ . 賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 1. 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ——兩個重要名詞 賬戶對應(yīng)關(guān)系： 每 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的兩個或 兩個以上賬戶之間存在的 相互依存 的對應(yīng)關(guān)系。 會計賬戶的分類 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 賬戶名稱 ㈡ . 賬戶基本結(jié)構(gòu) 借方（左方） 賬戶名稱 貸方（右方） “增加”、“減少”或“余額” 的 方向 取決賬戶的性質(zhì) “增加”、“減少”或“余額” 的 方向 取決賬戶的性質(zhì) 期末余額 =期初余額 ＋ 本期 增加 發(fā)生額 － 本期 減少 發(fā)生額 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 資產(chǎn)類、成本類、損益類 （費用、支出）賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類 賬戶期末 借方 余額 =期初 借方 余額 ＋ 本期 借方 發(fā)生額 － 本期 貸方 發(fā)生額 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 216 000+700 000168 000 4 300=1 300+3 000 24 700+15 00012 000 460 000+30 000 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類 （收入、收益）賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債及所有者權(quán)益 類賬戶期末 貸方 余額 =期初 貸方 余額 ＋ 本期 貸方 發(fā)生額 － 本期 借方 發(fā)生額 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 借 應(yīng)收賬款 貸 借 實收資本 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 借 短期借款 貸 35 000+12 000 100 000+300 000100 000 50 000+15 00035 000 587 000+400 000 資產(chǎn)類 《 會計學(xué) 》 —借貸記賬法 ★ 重要說明 ： 期末 時如果將 損益類賬戶 （ 收入、 收益、 費用、支出類） 當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入 所有者權(quán)益 類（本年利潤） 賬戶，則損益類賬戶 沒有 期末余額 。 ◆ 主要作用 ——賬戶中的登記 方向 。 原始含義： 借 ( Dr) ：借出，債權(quán) 貸 (Cr)： 存入，債務(wù) 現(xiàn)代含義： 純符號； 表示“增加”或“減少” ◆ 作為記賬方法，都有其 特定 的記賬符號。 借貸記賬法 的 成熟 階段 到 15世紀(jì)， 借貸記賬法逐漸完備，會計學(xué)者提出借記賬法的 理論依據(jù)（資產(chǎn)=負(fù)債 ＋ 資本）， 確立了借貸 記賬規(guī)則 ，形成了科學(xué)的 記賬方法 。 ◆ 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 四、復(fù)式記賬的作用 ◆
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