【正文】 40 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 【 例 1】 以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品 1 000元，生產(chǎn)車間用的辦公用品 800元。 A產(chǎn)品領(lǐng)用材料＝ 805 78＝ 62 790元 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料＝ 205 156＝ 31 980元 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料＝ 805 2＝ 1 610元 管理部門領(lǐng)用材料＝ 205 2＝ 410元 銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料＝ 205 2＝ 410元 借 :生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 62 790 ——B產(chǎn)品 31 980 制造費(fèi)用 1 610 管理費(fèi)用 410 銷售費(fèi)用 410 貸：原材料 ——甲材料 64 400 ——乙材料 32 800 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （二）人工費(fèi)用的核算 【 例 1】 公司根據(jù) 3月份職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計算確定3月份應(yīng)付職工工資 50 000元，其中制造 A產(chǎn)品工人工資24 000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 15 000元，車間管理人員工資 5 000元，企業(yè)管理人員工資 6 000元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 320 000 ——B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 165 000 貸：原材料 ——甲材料 575 000 ——乙材料 240 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 2】 本月領(lǐng)用甲材料 80噸，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品用 78噸、車間一般消耗 2噸；領(lǐng)用乙材料 160噸，其中生產(chǎn) B產(chǎn)品用 156噸、管理部門用 2噸、銷售機(jī)構(gòu)用 2噸。貸方登記按月提取的折舊額，借方登記已提折舊減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，月末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)。借方登記各項管理費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額，月末無余額。貸方登記應(yīng)付給職工的薪酬數(shù)，借方登記實際支付的薪酬數(shù)，期末一般無余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本，貸方登記以及出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實際生產(chǎn)成本。借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用，貸方登記分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，月末一般無余額。 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費(fèi)用。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （三）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? 二、賬戶設(shè)置 ? “生產(chǎn)成本”賬戶： 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。 ?區(qū)別： ★生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”。 ★生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：預(yù)付賬款 ——紫光工廠 20 000 貸：銀行存款 20 000 【 例 15】 紫光工廠發(fā)運(yùn)來丙材料 7噸，每噸 3 900元，紫光工廠代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元，沖銷預(yù)付賬款后余額暫欠。 借：原材料 ——甲材料 625 ——乙材料 875 貸：銀行存款 1 500 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 13】 以現(xiàn)金支付丙材料的采購費(fèi)用 360元。 借：在途物資 ——丙材料 8 000 貸：銀行存款 8 000 【 例 11】 簽發(fā)商業(yè)匯票一張，期限 3個月，利率 5％，償付蘭光工廠乙材料款。材料已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。 借：在途物資 ——甲材料 1 200 ——乙材料 900 貸：銀行存款 2 100 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 8】 3月 11日，從 N公司購入的甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：應(yīng)付賬款 ——M公司 20 000 貸：銀行存款 20 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 6】 3月 10日，從 N公司購入下列材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲材料 400公斤，單價 60元 /公斤，計24 000元；乙材料 300公斤，單價 50元 /公斤，計 15 000元，價款合計 39 000元；企業(yè)為光明工廠開出 3個月的商業(yè)承兌匯票。 借：在途物資 ——乙材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 ——M公司 20 000 同日，上述乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。 借：在途物資 ——甲材料 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 【 例 3】 上述甲材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 1】 3月 3日，購進(jìn)甲材料 1 000公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明原材料買價 60元 /公斤，以銀行存款支付。借方反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已交納的增值稅，貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額和出口產(chǎn)品退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅。貸方登記開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額，借方登記商業(yè)匯票到期支付的數(shù)額，期末貸方余額表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。貸方登記應(yīng)付未付款項的數(shù)額，借方登記實際歸還款項的數(shù)額，期末貸方余額表示尚欠供應(yīng)單位的款項。借方登記已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額，貸方登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。借方登記購入材料物資的買價和采購費(fèi)用，貸方登記按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的金額，月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料。 ?增值稅的抵扣：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣）。 ?銷項稅額：銷售額 稅率。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （三）材料的實際成本 材料采購 實際成本 ＝ 買價 ＋ 其他采購費(fèi)用 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （四）增值稅 ?增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 （二）材料的計價方法 ? 實際成本法： 適用于規(guī)模較小、材料品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 借：在建工程 15 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 5 700 【 例 7】 接上例，該機(jī)床安裝完畢，并經(jīng)驗收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 262 000 貸：銀行存款 262 000 【 例 5】 3月 20日，鴻運(yùn)公司購入一臺需要安裝的機(jī)床，取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的機(jī)床價款總額為 300 000元，增值稅為 51 000元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為 3 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：在建工程 53 000 貸：銀行存款 53 000 【 例 3】 設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 1】 購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價款 60 000元，另外支付運(yùn)輸途中保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)的稅費(fèi)共計 10 000元，款項全部用銀行存款支付。 ? “在建工程”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)正在施工、安裝中的尚未達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的基建工程、安裝工程等。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （三）賬戶設(shè)置 ? “固定資產(chǎn)”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。 ?購置固定資產(chǎn)價值的確定： 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定 ?建造固定資產(chǎn)價值的確定： 對建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。 ? 企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 借：短期借款 100 000 財務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款 100 250 【 例 4】 以現(xiàn)金支付銀行手續(xù)費(fèi) 810元。 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期借款 3 000 000 【 例 2】 3月 1日向銀行借款 100 000元，年利率為 3％，款項存入銀行，借款期