【正文】 借：短期投資 100 000 貸：銀行存款 100 000 【 例 4】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓原來購買的有價證券，獲款存入銀行。 借：財務(wù)費用 5 000 貸：預(yù)提費用 5 000 （ 3）支付 6月短期借款利息。 ※ 在下個年度 1月份開始，每月應(yīng)分?jǐn)?1000元，分錄如下： 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用 1 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 2】 某企業(yè) 2022年 3月從銀行借入為期 6個月的短期借款100萬元。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 待攤費用和預(yù)提費用的比較： ? 相同： ? 兩者都是權(quán)責(zé)發(fā)生制下需要開設(shè)的兩個特殊賬戶； ? 都是為了處理費用的支付時間和其歸屬期間不一致的問題； ? 兩者在結(jié)構(gòu)上都屬于跨期攤配賬戶。款項的支付期與受益期一般有三種情況： ? 支付期與其受益期一致： 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ?支付期在先，受益期在后： 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ?受益期在先，支付期在后： 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? “待攤費用”賬戶： 該 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)（含 1年）的各項費用，包括預(yù)付保險費、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金等。 借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配 ——未分配利潤 375 000 【 例 5】 按凈利潤的 10％提取盈余公積。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? 三、利潤業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? “所得稅費用 ” 賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司按規(guī)定應(yīng)從本期損益中扣除并上交國家的所得稅，其借方登記當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的費用金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。其借方登記發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。如果有優(yōu)先股的企業(yè)，應(yīng)先分配優(yōu)先股股利，然后再分配普通股股利。 ?提取法定盈余公積金： 按照當(dāng)期凈利潤的 10％提取，盈余公積已達(dá)到注冊資本 50％時可不再提取。 借：銀行存款 2 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 600 【 例 4】 3月 31日，攤銷上述出租包裝物的成本 1 800元。 借：營業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000 【 例 8】 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品 60臺的實際成本 45 000元，已售 B產(chǎn)品 40臺的實際成本 28 000元。 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款 ——大明公司 50 000 【 例 4】 收到支票一張 108 880元，銀行承兌匯票一張 200 000元，用以償付尚未收到的貨款。借方登記本期各項其他業(yè)務(wù)支出的發(fā)生數(shù)， 貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記到期收到的票款，余額一般在借方，表示尚未到期收回的商業(yè)匯票款。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。借方登記已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：制造費用 3 300 貸：銀行存款 3 300 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （四）完工產(chǎn)品的核算 【 例 1】 月末， A產(chǎn)品 100臺， B產(chǎn)品 50臺生產(chǎn)完工，實際制造成本為 210 894元，其中 A產(chǎn)品實際成本為 104 347元，B產(chǎn)品實際成本為 106 547元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 24 000 ——B產(chǎn)品 15 000 制造費用 5 000 管理費用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000 【 例 2】 按職工工資總額的 14％提取職工福利費。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料費用的核算 【 例 1】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料如下。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? “管理費用 ” 賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 ? “庫存商品”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示尚未完工的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 （二）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的關(guān)系 ?聯(lián)系： ★生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。 借：在途物資 ——丙材料 360 貸：庫存現(xiàn)金 360 【 例 14】 金陽公司通過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付紫光工廠丙材料訂金 20 000元。 借：原材料 ——甲材料 10 000 ——乙材料 24 500 貸：應(yīng)付賬款 ——紅光工廠 10 000 ——蘭光工廠 24 500 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 10】 向紫光工廠購進(jìn)丙材料 2噸，每噸 4 000元，材料已在途中，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：在途物資 ——甲材料 24 000 ——乙材料 15 000 貸：應(yīng)付票據(jù) ——N公司 39 000 【 例 7】 3月 11日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司代運(yùn)上述甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費和裝卸費共計 2 100元。 借：原材料 ——甲材料 63 000 貸：在途物資 ——甲材料 63 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 4】 3月 5日，從 M公司購入乙材料一批，共 400公斤，單價 50元 /公斤，款項未付。期末余額若在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；若為貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅。 ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶： 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? “原材料”賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 ?進(jìn)項稅額：購貨款 稅率。 ? 計劃成本法： 適用于材料品種繁多的企業(yè)。 借：在建工程 354 000 貸：銀行存款 354 000 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 6】 接上例，鴻運(yùn)公司在安裝上述機(jī)床過程中，發(fā)生如下費用：領(lǐng)用本公司原材料 10 000元，支付本公司安裝人員工資 5 000元，計提的安裝人員的職工福利費為 700元。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000 【 例 2】 購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用新設(shè)備，價值 45 000元，支付運(yùn)輸途中保險費、運(yùn)輸費及相關(guān)的稅費共計 6 000元，設(shè)備已交付安裝，并支付安裝費 2 000元，款項全部用銀行存款支付。借方登記各類固定資產(chǎn)原價的增加，貸方登記各類固定資產(chǎn)原價的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原價。包括人工、材料、機(jī)械等成本。 借：財務(wù)費用 810 貸：庫存現(xiàn)金 810 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ? 一、采購業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 ? 固定資產(chǎn)購建 ? 材料采購 ? 二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)，是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 2022/2/3 會計學(xué)原理課件 【 例 1】 公司獲得一筆本金 3 000 000元，年利率 6％，期限為 3年的借款，存入開戶銀行。貸方登記實際獲得的短期借款的增加額，借方登記到期清償?shù)亩唐诮杩畹臏p少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本息。 ?短期借款：是指企業(yè)借入的歸還期在一年以下（含一年）的借款，如為補(bǔ)充生產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足而向銀行借入的流動資金貸款等。 借：銀行存款 6 000 000