【正文】 算變動范圍（ 5%~15%）內(nèi)進行可預(yù)見性的多種業(yè)務(wù)量水平而編制 拋棄現(xiàn)有既成的事實，采取上下結(jié)合預(yù)算程序，一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)重新開始進行詳盡審查、分析、考核，而進行的預(yù)算編制 以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動而進行的預(yù)算 主要優(yōu)點 簡單方便、快捷 主要反映一定范圍內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算 預(yù)算細致、全面，可執(zhí)行性強；將有限的資源按照功能、作業(yè)等相關(guān)因素進行合理、有效的資源配置 遵循了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性；長計劃短安排，增強了預(yù)算的指導(dǎo)性 適用情況 穩(wěn)定業(yè)務(wù)活動的收入、成本和利潤預(yù)算 業(yè)務(wù)招待費用、原材料成本 各種間接費用預(yù)算，尤其職能部門費用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 固定預(yù)算示例 例 1:生產(chǎn)成本固定預(yù)算表（單位：元） 某公司在計劃期內(nèi)預(yù)計銷售產(chǎn)品 1500件，單價為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元，實際銷售 1750件，追加固定成本 5000元 項 目 固定預(yù)算 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 實際發(fā)生 175,000 100 140， 000 80 35， 000 20 25， 000 10， 000 差異 +25， 000 0 +20， 000 0 +5， 000 0 +5， 000 0 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 例 2：收入、成本和利潤彈性預(yù)算（單位：元） 某公司在計劃期內(nèi)預(yù)計銷售產(chǎn)品 1500件，單價為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元 業(yè)務(wù)量 項 目 1250 125， 000 100 100， 000 80 25， 000 20 20， 000 5， 000 1500 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 1750 175， 000 100 140， 000 80 35， 000 20 20， 000 15， 000 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 1000 100， 000 100 80， 000 80 20， 000 20 20， 000 0 彈性預(yù)算示例 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 零基預(yù)算舉例 — 差旅費（一） 員工到中國境內(nèi)出差發(fā)生的差旅 費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話費、交通費和封閉開發(fā)時發(fā)生的住宿費等 。作為全面預(yù)算的編制起點， 收入預(yù)算的準確性決定著整個預(yù)算的有效性。 ?預(yù)算目標的確定應(yīng)遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各預(yù)算組織機構(gòu)的主要職責(zé)（三） 預(yù)算組織機構(gòu)名稱 性質(zhì) 構(gòu)成 主要職責(zé) 審計部門 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 集團審計部 ，提出獨立意見 ， 向董事長匯報； 查 ， 包括常規(guī)和特定事項的審查； 整體考評意見 。形成集團本部預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并匯總下屬公司預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)并作為考評依據(jù) 。 總部預(yù)算 、 組織子公司財務(wù)部門開展預(yù)算編制工作 ， 匯總 、 平衡 、 調(diào)整總部預(yù)算及子公司預(yù)算 ， 并對調(diào)整事項作出說明 ， 報集團預(yù)算管理委員會審批 。 確定預(yù)算目標； ； 3..預(yù)算分解的月度經(jīng)營計劃和周資金計劃的綜合平衡和決策； 4. 預(yù)算沖突的綜合協(xié)調(diào)； 5. 預(yù)算執(zhí)行過程中超預(yù)算行為的審批控制； ； 和分析報告進行審查； 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各預(yù)算組織機構(gòu)的主要職責(zé)（二） 預(yù)算組織機構(gòu)名稱 性質(zhì) 構(gòu)成 主要職責(zé) 各級財務(wù)部門 是預(yù)算管理的組織機構(gòu)和監(jiān)控機構(gòu)、考評機構(gòu) 集團公司及下屬各公司的財務(wù)負責(zé)人及預(yù)算管理崗位 公司的各項預(yù)算 ， 匯總 、 平衡 、 調(diào)整預(yù)算 ， 并對調(diào)整事項做出說明 ， 報本公司預(yù)算管理委員會審批 。 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各責(zé)任中心的特點及分布 責(zé)任中心分類 條件 責(zé)任范圍 能獲取收入、形成利潤的單位 僅具一定費用控制 權(quán)，只對其可控成本費 用預(yù)算控制的責(zé)任單位 成本費用、收入、利潤、投資利潤率 費用 界定原則 在界定預(yù)算責(zé)任中心的過程中，是根據(jù)各個環(huán)節(jié)、各部門在公司預(yù)算總目標的實現(xiàn) 過程中的作用和職責(zé)，分層設(shè)置 利潤中心 費用中心 單位或部門 子公司（工程公司、設(shè)計院、監(jiān)理公司） 總部各職能部門 僅具一定成本費用控制 權(quán)，只對其可控成本費 用預(yù)算控制的責(zé)任單位 成本費用 成本中心 生產(chǎn)部門 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 預(yù)算組織機構(gòu) 董事會 預(yù)算管理委員會 * 各級財務(wù)部門 各責(zé)任中心 各級財務(wù)部門 審計部門 預(yù)算組織機構(gòu) 2 預(yù)算決策機構(gòu) 1 預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu) 3 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu) 4 預(yù)算考評機構(gòu) 5 人力資源部 預(yù)算管理委員會 財務(wù)部 * 預(yù)算管理委員會由總經(jīng)理辦公會組織相關(guān)人員形成 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 各預(yù)算組織機構(gòu)的主要職責(zé)（一） 預(yù)算組織機構(gòu)名稱 性質(zhì) 構(gòu)成 主要職責(zé) 董事會 是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu) 集團董事 、 總方針； 算； ； 。因此， XXXX實施全面預(yù)算管理一定要從源頭抓起 ,加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計和成本核算工作 ? 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不透明、不對稱、不集成，形成信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息。 ?采購流程分析 ?生產(chǎn)流程分析 ?銷售流程分析 ?計劃流程分析 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 建立科學(xué)的績效管理體系是落實全面預(yù)算管理目標的保證 ? 全面預(yù)算管理要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色 ? 建立集團業(yè)績管理體系是否有效地將企業(yè)的發(fā)展目標加以分解，是否能通過對這些指標的控制實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標 ? 建立業(yè)績管理的組織體系 ? 建立業(yè)績管理的工作內(nèi)容 、 工作方法 ? 建立 業(yè)績考核指標體系 ? 建立業(yè)績管理體系的運行狀況 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 完善基礎(chǔ)管理，保證成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的“貨真價實”，搭建全面預(yù)算管理運行的良好平臺 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料。 －－管理學(xué)教授戴維 .奧利 對美國 400家大型公司的調(diào)查結(jié)果 資料來源：杰羅爾德 . 《 決策與控制會計 》 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 我國大中型企業(yè)預(yù)算管理運用面也較廣 預(yù)算管理內(nèi)容 采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預(yù)算 100 100 100 100 71 93生產(chǎn)成本預(yù)算 100 89 67 57 59管理費用預(yù)算 100 100 100 89 86 96財務(wù)費用預(yù)算 82 89 100 74 29 79銷售量預(yù)算 55 89 67 74 14 67資本性支出預(yù)算 64 78 33 47 43 59存貨預(yù)算 73 67 47 50應(yīng)收帳款預(yù)算 55 67 67 47 0 48現(xiàn)金預(yù)算 55 39 33 21 29 36應(yīng)付帳款預(yù)算 45 28 0 32 0 28資料來源： 《 全面預(yù)算不是計劃和預(yù)算的簡單轉(zhuǎn)換 》 ，中國財經(jīng)報 管理咨詢項目輔助實施階段培訓(xùn) 集團 全面預(yù)算管理的功能 計劃 ? 以長期的經(jīng)營戰(zhàn)略為指導(dǎo)，按系統(tǒng)、合理的方式幫助進行企業(yè)計劃 協(xié)調(diào) ? 協(xié)調(diào)企業(yè)中各部門的行動，并保證他們的一致性 溝通 ? 將目標、機會和業(yè)務(wù)計劃向不同部門的業(yè)務(wù)負責(zé)人傳達 激勵 ? 激勵員工完成企